內(nèi)部控制制度研_答辯問題

  答辯問題 

  問題一、1、請簡要回答：什么是內(nèi)部控制？

2、請簡要回答：我國企業(yè)的內(nèi)部控制存在哪些問題？

3、就如何完善我國企業(yè)的內(nèi)部控制談?wù)勀愕挠^點。 

 1、答：內(nèi)部控制，人們一般認(rèn)為是指各級管理部門為了保證交易的高效性、財務(wù)報告的可靠性以及相關(guān)法律、規(guī)章的遵從性，利用單位內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相關(guān)聯(lián)系、相關(guān)制約關(guān)系，所制定的一系列管理方法和措施。內(nèi)部控制概念的演變大致可劃分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個歷史階段。美國注冊會計師協(xié)會審計程序委員會（COSO）對內(nèi)部控制進行了深入的研究，根據(jù)COSO委員會1992年提出的《內(nèi)部控制-整體框架》報告中的定義，內(nèi)部控制是受公司董事會、管理層和其他人員影響的，為達到經(jīng)營活動的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、遵循相關(guān)法律法規(guī)等目標(biāo)提供合理保證而設(shè)計的過程。1995年，美國注冊會計師協(xié)會審計準(zhǔn)則委員會在其發(fā)布的《第78號審計準(zhǔn)則公告》中，接受了COSO報告對內(nèi)部控制的定義。

     2、答：我國企業(yè)的內(nèi)部控制起步較晚，經(jīng)過十幾年的發(fā)展，與發(fā)達國家相比，仍有明顯的差距。我認(rèn)為，目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制主要存在以下問題：

(一)法人治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控組織虛位。由于過去長期計劃經(jīng)濟的影響，許多管理者的管理思想和經(jīng)營方式還停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒有從根本上轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的法人實體和經(jīng)營個體。企業(yè)的公司制改造也沒有從根本上解決這個問題。我國許多上市公司雖然設(shè)立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經(jīng)理班子，但在實際工作中，董事會的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，“董事”不“懂事”，經(jīng)常只有一個“虛職”，而且缺少必要的常設(shè)機構(gòu)。

(二)風(fēng)險意識差，內(nèi)部壓力不足。由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷提高。然而，從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風(fēng)險意識并沒有提到應(yīng)有的高度，還停留在計劃經(jīng)濟條件下賣方市場的水平上，沒有形成風(fēng)險意識，更缺乏有效的風(fēng)險管理機制。

(三)信息流通不暢，職責(zé)不清，責(zé)任不明。一個良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中的每個人都清楚地知道其所承擔(dān)的特定職責(zé)。我國企業(yè)往往存在著這樣一些區(qū)域：誰都可以管，誰都又可以不管。出了問題以后常常是互相推卸責(zé)任，互相指責(zé)，最終不了了之，無法追究責(zé)任。

(四)內(nèi)控機制不健全，控制乏力。由于管理體制和管理方式的問題，我國企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督很薄弱，管理控制的方法不夠先進，內(nèi)部審計機構(gòu)沒有起到應(yīng)有的作用。

      3、答：我國企業(yè)經(jīng)營失敗的很多問題都與內(nèi)部控制的薄弱有著密切的聯(lián)系，企業(yè)經(jīng)營的失敗、會計信息的失真以及違法經(jīng)營在很大程度上都可歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的缺失或失效。因此，要加強我國企業(yè)內(nèi)部控制必須：

（一）轉(zhuǎn)變長期以來形成的已經(jīng)陳舊的內(nèi)部控制觀念。從內(nèi)部控制理論的發(fā)展來看，雖然都與會計、審計有關(guān)，但不能把內(nèi)部控制僅僅限于與會計、審計的范疇。必須從管理學(xué)、審計學(xué)、會計學(xué)、信息系統(tǒng)論、 哲學(xué)等多學(xué)科的角度來看待內(nèi)部控制

(二)加強研究，豐富理論，建立標(biāo)準(zhǔn)，示范指導(dǎo)。內(nèi)部控制理論落后，不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要，也是我國企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的原因之一。管理、審計理論界和實務(wù)界應(yīng)當(dāng)積極行動起來，開展內(nèi)部控制理論的研究，豐富和發(fā)展傳統(tǒng)內(nèi)部控制理論，使我國企業(yè)充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性。 

(三)強化監(jiān)督，督促實施。內(nèi)部控制示范體系建立之后，企業(yè)能否建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)并切實予以實施，需要有監(jiān)督力量。

(四)深化改革，健全機制。一是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)；二是改善人力資源管理機制，提高企業(yè)員工素質(zhì)；三是重塑組織文化，增強企業(yè)的凝聚力 ；四是強化企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險意識，提高風(fēng)險管理水平 ；五是建立有效的管理信息系統(tǒng)。

總之，加強企業(yè)內(nèi)部控制從本質(zhì)上來說，是企業(yè)內(nèi)部的問題，其根本動力應(yīng)當(dāng)來源于企業(yè)自身。但由于我國經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀，我國企業(yè)這種加強內(nèi)部控制的動力不是很強，這就需要我國的政府和有關(guān)部門制定內(nèi)部控制的示范體系，并通過制定法律法規(guī)促使企業(yè)加強內(nèi)部控制。