重慶市墊江縣行政事業單位財務核算現狀

1墊江縣統一行政事業單位核算系統的背景

1.1行政事業單位會計制度的變更導致的問題300。

1.2歷年財務檢查中發現的問題

1.3單位財務核算系統不統一造成的問題。

1.4墊江縣會計信息質量提升年活動

2統一核算系統方案的確定

2.1功能上的要求

2.2實施中的要求

3墊江縣統一行政事業單位核算系統的實施過程

3.1實施過程中遇到的難點問題

3.1.1可參考對象少

3.1.2核算單位抵觸情緒嚴重

3.1.3財務人員素質參差不齊

3.1.4各軟件代理商的惡意干擾

3.2系統使用中發現的主要問題

3.2.1帳套啟用階段發現的問題

3.2.2日常使用中發現的問題

3.2.3年底結轉的時候發現的問題

3.3在實施過程中逐一化解難題

3.2.1政策法規的宣傳

3.2.2系統操作的集中培訓

3.2.3走訪單位，指導使用

3.2.4有針對性的二次培訓

4墊江行政事業單位核算的現狀

4.1賬務處理的現狀

4.2財政管理的現狀

4.3財務人員的現狀

5解決現有問題的策略

5.1加強法律法規的學習，加大法律法規的執行力度

5.2多層次的財務人員業務培訓

5.3逐步“收嚴”，操作過程的控制

6墊江縣財政一體化平臺的發展趨勢

內 容 摘 要

為適應信息化的反正和現代管理的需要，財政部于2008年開始推廣“金財工程”，建立財政一體化的信息系統。

財政一體化，對于全面提升行政事業單位財務管理，做到預算、支付、核算、決算數據來源可追溯，有重要的作用。墊江縣統一全縣 行政事業單位核算系統，做到核算系統與支付系統的數據對接，是其財政一體化道路上重要的一步。本文，將對墊江縣統一核算系統的過程及現狀進行分析。

1979年，我國開始推廣會計電算化。1994年，墊江縣行政事業單位開始推廣會計電算化，2006年，墊江縣開始實行鄉財縣管，實際上做到了鄉鎮會計核算的統一，但由于各種原因，“鄉財縣管”時期的核算系統與支付數據之間沒有做到對接。2014年，墊江開始就統一行政事業單位核算系統進行考察調研，2015年3月，墊江縣行政事業單位統一核算系統上線運行。

1墊江縣統一行政事業單位核算系統的背景

1.1行政事業單位會計制度的變更導致的問題

為適應現代財政管理的需要，近十年來，我國開展了一系類財政改革，部門預算改革、國庫集中支付改革、政府采購改革、“收支兩條線”改革、政府收支科目改革等。這些改革取得了巨大的成效，同時，與此緊密相關的行政事業單位制度也順應財政改革的需要，做出了修訂。2012年12月19日，財政部發布關于印發《事業單位會計制度》的通知，修訂后的《事業單位會計制度》自2013年1月1日起施行。此制度的施行，標志著我國行政事業單位會計制度變更的開始。此后，2013年底，修訂后的《行政單位會計制度》公布，2015年底，修訂后的《財政總預算會計制度》公布。至此，我們行政事業單位的會計制度修訂，總體完成。

連續幾年會計制度的修訂，對核算的要求越來越嚴格，尤其是部分科目實行“權責發生制”核算，個別核算使用“雙分錄”等，很多會計人員難以適應，出現了很多不規范核算的現象，部分會計人員，甚至拒絕使用按照修訂后的會計制度核算。

1.2歷年財務檢查中發現的問題

每年年中，墊江縣財政會組織財務大檢查，此外，還有各級各項專項檢查、專項審計等。歷年的檢查結果來看，一般性的問題，如憑證缺少附件，白條入賬等情況，逐年得到了改善。但是，近幾年，因對修訂后的會計制度不適應而導致的問題越發突出。例如，行政單位新購置不需要安裝的固定資產，按修訂后的《行政單位會計制度》，按照確定的固定資產成本，階級“固定資產”科目，貸記“資產基金-固定資產”科目；同時，按照實際支付的金額，借記“經費支出”科目，貸記：“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。在實際操作中，部門單位未按此要求進行“雙分錄”處理，而是直接借記“固定資產”科目，“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。造成“經費支出”、“資產基金”科目漏記。

1.3單位財務核算系統不統一造成的問題。

墊江縣自 年推廣行政事業單位會計電算化以來，各單位財務核算軟件均由各單位自行采購，自行維護，在很大程度上制約了墊江縣年度決算報表編制質量以及會計制度改革工作的推進。在使用單機版核算系統進行賬務處理時，各單位財務人員多是根據歷來習慣進行處理，各軟件代理商也根據各單位財務人員的要求進行系統設置，往往會忽視財務制度中的要求，導致賬務設置混亂。例如，某行政部門，在進行科目的設置時，將“事業結余”等科目設置為一級核算科目，成了一套既有“行政科目”又有“事業科目”的“混合賬”。單機版核算系統，系統不統一，賬務設置又難以規范，無法實現財務核算系統聯網，賬務數據無法進行來源追溯，財政難以做到有效監督管理。

1.4墊江縣會計信息質量提升年活動

為提高財經管理水平，提升會計信息質量，嚴格財經紀律，維護財政秩序，2014年墊江縣開展了會計信息質量提升年活動。該活動由六大內容組成，首要的便是統一縣級獨立核算單位和部門的會計核算軟件，規范會計核素行為，實現網絡化管理。

1.5財政一體化系統中，“支付”功能的完善

 墊江縣2009年開始在縣級部門推行國庫集中支付，2014年底,“鄉財縣管”退出歷史舞臺，鄉鎮納入國庫集中支付管理，至此，墊江縣國庫集中支付改革全面完成，經過幾年的運行，“財政一體化平臺”運行良好，在指標管理，國庫支付，公務卡管理，政府采購等方面，使用效果突出。國庫集中支付改革的完成，為統一核算系統提供了很好的基礎。

2統一核算系統的優勢

統一行政事業單位核算系統后，系統的維護與管理由墊江財政部門與軟件運維人員共同完成，軟件運維人員，則在軟件技術層面上，對系統進行維護，財政部門在業務層面上，對系統進行管理。

核算系統的統一，對墊江縣推動會計制度改革工作將發揮重要的作用。

首先，有利于規范賬務設置。在統一核算系統后，財政部門對主干科目進行權限控制，單位僅有添加明細科目的權限，有效避免了核算單位混用科目的情況。按照會計制度的要求，財政部門對部分科目進行特殊設定，例如：將“應收賬款”的往來單位輔助核算項設定為必填項，單位在對此進行賬務處理時，若未填列該輔助核算項，則該分錄無法保存。在報表設置中，財政部門根據賬套性質，按照相應會計制度的要求，統一設置規范的財務報表。同時，根據核算單位日常使用的需要，設置了“三公經費統計表”“往來資金明細表”等公用報表，核算單位還可以根據自身需要，通過“自定義報表”，自行設置個性化報表。

其次，有利于財政監督管理。統一核算系統后，“支付數據”將與“核算數據”的對接，平臺發生的支付數據，可以通過機制憑證直接過賬，既減少了財務人員的工作量，提高了核算的準確性，又實現了核算數據來源可追溯。同時，跨年度及跨賬套查詢功能，極大的方便了核算單位及財政部門對數據的查詢。

再次，有利于數據安全。統一核算系統后，核算單位需通過黨政內網登陸系統，黨政內網由機要局實時監控管理，網絡安全有保障。核算數據由市財政局統一進行備份管理，備份數據安全也得到保證。

3墊江縣統一行政事業單位核算系統的實施過程

3.1系統上線前期遇到的難點問題

3.1.1可參考對象少

 作為重慶市首個全面統一行政事業單位核算系統的區縣，可供參考的對象很少，全市僅有兩個區縣在小范圍試點中。可參考對象少，導致難以全面評估，對推行過程中可能出現的問題預估不足，對處理突發狀況的應對措施準備不充分。

3.1.2核算單位抵觸情緒嚴重

 在統一核算系統的過程中，由于擔心操作習慣改變帶來的不適應等因素，很多核算單位抵觸情緒嚴重，對相關工作很不配合，例如，在調研過程中，有單位表示原有的核算軟件使用習慣了，不愿意再學習使用新的核算系統。在基礎信息收集過程中，部門單位不配合，導致整個信息收集工作進度延遲。在培訓階段，個別單位財務人員故意缺席。在正式上線使用后，部分單位遲遲不啟用，持觀望態度，個別單位甚至直接拒絕使用，導致在系統在年度結轉時出現問題。

3.1.3財務人員素質參差不齊 

 從歷年財務人員基本情況匯總來看，墊江縣行政事業單位財務人員總體業務素質較差，無證上崗比例超過30%，專業對口人員更是鳳毛麟角。個別財務人員甚至連“借”“貸”的基本概念都沒有理解。賬務設置不規范不嚴謹，甚至同一套帳出現不同會計制度的科目。

3.1.4各軟件代理商的惡意干擾

統一核算系統后，未中標的軟件代理商將面臨失去原有客戶的局面。因此，在采購過程中，出現了未入選軟件代理商惡意干擾的情況，導致系統上線時間較原計劃推遲。

3.2系統使用中發現的主要問題

3.2.1帳套啟用階段發現的問題

在帳套啟用階段，不少單位歷年積累的問題集中反映出來，部分單位以往年度賬務未處理完成，賬務設置混亂，期初數不平等，個別單位甚至未實行電算化核算，依然使用手工帳。在單機版電算化核算期間，單位主要以報表的形式向財政部門及上級主管部門報送數據，歷年財務檢查，主要依靠翻閱紙質報表、帳薄及會計憑證，側重于對票據的規范，而忽略了對賬套設置的檢查。

3.2.2日常使用中發現的問題

由于近年來會計制度的修訂更新，部分財務人員，尤其是年齡超過50歲，不需要參加繼續教育的財務人員，對新制度的理解不到位，對部分科目使用不規范，對標準的報表樣式不適應，對數據一體化持懷疑態度，拒絕從支付數據直接提取生成機制憑證。

由于新系統規范了賬務設置，不少長期根據“習慣”做賬的財務人員表現出強烈不滿，認為“越來越麻煩”。

3.2.3年底結轉的時候發現的問題

年終結轉時，部分單位未按時完成賬務處理，個別單位在年中停止使用統一的核算系統，轉而繼續使用原單機版核算系統。

年度結轉后，部分單位賬務處理不規范的問題暴露出來。例如，XX局，在日常會計業務處理中，在收入入賬時，按資金性質，分“財政撥款收入”與“其他資金收入”核算，在支出時，未按照資金性質區分，僅在“財政撥款支出”科目核算，在年度結轉后，財政撥款結余出現負數，而其他資金結余結轉出余額巨大，該單位財務人員一度以為核算系統出現了錯誤，因為以往年度，該單位在其自行購買的單機版核算系統上，結轉后不會出現這種問題，后經核實，該單位原來使用的核算系統，在年終結轉的設置上，未按照要求根據資金性質分別結轉，而是“打包”一起結轉。

3.3在實施過程中逐一化解難題

3.3.1政策法規的宣傳

針對部分單位的消極抵觸，墊江縣抽取部門重點單位，召開座談會，就新制度下單位核算的發展方向進行討論，同時對政策法規進行學習。在統一核算系統的過程中，實行“先寬后嚴”、“控主干放明細”的原則，既保證賬務設置的規范性，又滿足單位根據自身管理及核算進行賬務設置的需要。

3.3.2系統操作的集中培訓

在系統上線前，墊江縣分批次組織了行政事業單位的系統操作上機培訓。為減少單位財務人員的抵觸情緒，培訓從新系統帶來的便捷功能以及由此減少的核算工作量開始，對系統操作進行了全面講解及操作演示，指導參訓人員進行模擬操作。

3.3.3走訪單位，指導使用

系統上線初期，單位起帳情況很差，不熟悉操作，不愿意使用，等其他單位用了再用觀望態度等，又一次集中出現。為幫助單位盡快啟用，墊江縣財政部門工作人員與軟件實施人員，對轄區行政事業單位進行了普遍走訪，進單位，幫助起帳，對單位財務人員進行業務指導。

3.3.4有針對性的二次培訓

在系統上線使用半年后，針對核算系統上線以來各單位操作中遇到的主要問題，墊江縣組織了核算系統操作二次培訓。此次培訓主要針對各單位在實際操作中遇到的問題講解和運行維護收集到的各類問題進行答疑。

在一系列措施的推進下，墊江縣核算操作系統逐漸被核算單位接受，核算系統本身，在解決單位使用過程遇到的問題的同時，也不斷得到改進、完善。

4墊江行政事業單位核算的現狀

4.1財務人員的現狀

持證上崗比例逐步上升。在開展會計信息質量提升年活動以來，墊江縣組織開展會計從業證考試考前培訓，同時對未按要求持證上崗的單位進行通報，經過各方一年的努力，目前持證上崗比例較活動開展前，提升明顯。

專職財務人員較少，人員流動性大。由于行政事業單位工作量的逐年增加，一人身兼數職已成常態，尤其是基層政府，財務人員通常都要兼職其他工作，不少會計人員，上班時間做單位安排的其他業務，周末加班做財務工作。部門單位領導對財務工作不了解，認為會用電腦就會做賬，因此，在崗位調整時，財務工作人員經常被調整到其他非財務工作崗位，不具備財物而工作資格的人員又被安排到財務工作崗位上，導致財務工作人員難以穩定。財務工作本身是一個需要長期實踐經驗積累的工作，人員更換頻繁，導致工作難以銜接，工作質量無法保障。

財務人員總體業務素質依然堪憂。隨著會計業務要求越來越高，對財務人員的業務素質的要求也相應不斷在提高，每年的會計從業人員繼續教育早已難以滿足業務的需要，行政事業單位財務人員普遍年齡偏大，而年滿50歲的從業人員可以免除繼續教育，導致財務從業人員的專業素質越來越難以滿足業務需要。

4.2財政管理的現狀

賬務設置更為規范。統一財政核算系統后，所有一級科目，部分二級、三級科目、及所有公告報表又財政局核定，各核算單位無修改的權限。這樣既能規范賬務設置，也避免單位胡亂設置科目。同時，各核算單位擁有添加明細科目的權限，也可以在自定義報表中，設置個性化報表，以方便單位根據自身核算及管理需要進行賬務設置，滿足單位的使用。

數據提取更為便捷.在統一核算系統前，核算數據的主要依靠單位報表，財政業務科室匯總。這種方式，工作量法，效率低，數據來源難以控制。在統一核算系統后，財政既可以直接從財政查詢模塊提取數據，也可以直接查看單位的各種憑證及報表。既可以匯總提取數據，也可以選擇單位提取數據，還可以跨年度跨賬套提取數據，并進行對比，大大減少了工作量，提高了工作效率，數據來源也更有保障。

5解決目前問題的策略

5.1加強法律法規的學習，加大法律法規的執行力度

 目前，不少單位財務人員對會計法律法規的學習不夠，認為只要沒把公家的錢放進私人的包包里面就沒問題，賬務處理只是業務水平的問題，做得好做得差都不要緊。同時，在法律法規的執行力度上，仍然有上升的空間。加強財務人員，尤其是財務負責人相關法律法規的學習，提高思想認識，是解決問題的重要前提。加大法律法規執行力度，能有效促進財務人員對相關法律法規的學習。

5.2多層次的財務人員業務培訓

 目前，財務人員繼續教育中，行政事業類課程較少，難以滿足需要。財務人員業務素質相差較大，可針對不同業務水平的財務人員進行“個性化”業務培訓。例如，對業務基礎較差的，可以側重進行日常業務處理培訓；對業務較好的，可以側重進行財務管理的培訓等。

5.3逐步“收嚴”，加強操作過程的控制

在統一核算系統的過程中，墊江縣采取“先寬后嚴”的政策，“先寬”，在使用統一核算系統的前期，適當降低要求，減少單位因操作習慣等改變而引起的抵觸。在單位普遍熟悉適應后，根據管理需要，應逐步嚴格要求，收緊操作權限，加強操作過程的控制。

6墊江縣財政一體化平臺的發展趨勢

 進過一年多的應用，墊江統一核算系統逐漸被各核算單位接收，其應用效果也逐漸展現出來。下一步，在做好調研考證工作的前提下，預算系統，固定資產管理系統等也將納入財政一體化平臺，并最終實現預算、支出、核算、決算數據對接，數據可追溯，過程可控制。

 

參 考 文 獻

[1] 鄒文革：制約我國行政事業單位推行會計電算化的因素及對策[J]．科技創業家，2011（03）

[2] 胡 冰：金財工程對行政事業單位會計電算化工作發展的影響機器完善 [J]．大眾科技，2010（03）

[3] 蔡小玉：淺談行政事業單位會計電算化 [J]．財務會計，2014（02）

[4] 葉俊毅：深化平臺應用提升財政一體化管理水平 [J]．特區財會，2013（02）

[5]桂洪梅：淺析如何加強縣級財政一體化星系系統建設[J]．財會研究，2013（05）

[6]于天龍：財政一體化平臺升級、改造淺析[J]．信息系統工程，2015（11）