銀行網點會計內控存在的問題及對策

一、提出銀行網點現有會計內控方面存在的主要問題及風險

二、分析產生銀行網點現有會計內控問題的原因

三、解決銀行網點現有會計內控問題的對策辦法

內 容 摘 要

文章主要對銀行網點會計內控方面存在的現有問題及風險進行分析解剖，針對其相關問題及風險提出解決的對策辦法。揭示銀行網點在會計內控方面存在的違規操作、制度意識薄弱、偏重業務發展、執行力度不夠等現有問題和產生的相關風險。這些問題及風險對商業銀行本身產生了不少資金損失和信譽影響，所以只有健全網點內控管理機制，員工不斷接受業務培訓和思想教育，增強風險防范意識，加強業務合規操作，才能更好的規避風險、杜絕會計內控案件的發生，保護商業銀行的資產，提高商業銀行的信譽。

銀行網點會計內控存在的問題及對策

銀行網點不僅是商業銀行開展工作的最主要最基礎的營業場所，也是商業銀行相關會計行為發生的場所，包括現金出納、借貸業務等等。銀行網點也是銀行案件的高發區，銀行網點日常會計行為的發生也遵循我國的會計法律、會計準則，而會計內控管理是銀行網點最為重要的會計行為，自然銀行網點的會計內控問題也成為了商業銀行日常會計工作的重中之重。如何更好的進行網點內控管理，規避其相應的會計風險，杜絕銀行網點的案件發生成為商業銀行網點當前最為重要的會計工作。

　一、銀行網點現有的會計內控主要問題

隨著銀行各項規章制度的不斷規范化，銀行網點的會計內控工作也漸漸得以順利開展，但隨著銀行業務的不斷復雜化，銀行網點的綜合性功能不斷增強，一些新型的內控管理問題不斷涌現，也逐漸成為銀行網點目前現有的最主要的問題。

1、違規代客辦理業務、違規代客保管重要物品

隨著銀行業務不斷發展，客戶對銀行的投資理財需求也越來越大，許多銀行網點都配備個人客戶經理，來維護客戶的投資理財；而商業銀行的業務也不斷零售化，網上銀行、手機銀行、電話銀行、微信銀行等電子渠道也越來越普及，客戶對銀行的要求也越來越高，銀行對客戶的服務也越來越私人銀行化，銀行網點更作為商業銀行的業務主戰場，也不斷利用自身優勢為客戶謀取最大的利益。

而這其中就有銀行網點的工作人員為客戶設計理財計劃，這一系列過程中就會出現銀行網點的工作人員出現違規代客辦理業務，違規代客保管重要物品的會計內控問題。這些問題主要表現為銀行網點工作人員為客戶保管其身份證、銀行卡、網上銀行密鑰等重要物品；銀行網點個人客戶經理在客戶不在場的情況下，持客戶的銀行卡及身份證為客戶辦理存取款、購買理財產品的業務；銀行網點工作人員，尤其是個人客戶經理或網點經理在未辦理客戶授權手續的情況下，定期為客戶進行理財計劃；網點工作人員借用自己名下的賬戶為客戶過渡資金；對公客戶經理代客開立單位賬戶，代客開通企業網銀，代客領取企業網銀盾等。

這一系列的內控問題，存在巨大隱患，會出現銀行工作人員盜用客戶資金，理財失敗導致客戶資金受損等相應的風險，最后使銀行聲譽受損，背負賠償損失。例如寧波大市某銀行網點的個人客戶經理，長期為客戶進行資金操作，代購信托產品，導致客戶資金巨額虧損，最后客戶與銀行打起了官司。

2、自辦業務

銀行網點的日常營業過程中，賬務性交易和非賬務性交易居多，這也是銀行網點日常最為主要的會計行為。而此類業務的操作過程中，銀行網點的工作人員時常會出現無意或有意的自辦業務。

所謂自辦業務，就是銀行網點工作人員自己為自己辦理業務，其主要表現為網點工作人員為自己名下的銀行卡、存折等介質辦理存取款、查詢、修改密碼、授權等業務。

自辦業務是目前網點會計內控最為注重的一項問題，自辦業務會引起銀行工作人員虛存資金，盜用銀行資金，影響國家財產。

3、授權流于形式，雙人操作事項不規范

銀行的日常業務都遵守著會計準則，遵循著結算管理辦法，按照人民銀行的相關規章制度開展，在許多業務的操作上需要網點復核人員進行授權，主要是對銀行的復雜業務、風險業務進行審查復核，授權通過后才能成功。而復核人員授權不仔細、審核不認真，致使授權流于形式，這一種會計內控問題也是銀行網點屢查屢犯的問題。

授權流于形式主要表現在掛失業務時對客戶身份信息及聯網核查信息審核不仔細就進行授權；大額資金復點盲目，身份審核不仔細，也未核對屏幕信息，輕易授權；對一些本身就違規操作的業務睜一只眼閉一只眼，予以授權······

授權流于形式會致使一些網點員工伺機作案，不法分子冒名掛失得逞，現金出納出現差錯等等。

此外，銀行網點日常的一些工作并不能單獨一人操作，需要雙人同時進行，比如銀行網點自助設備裝鈔需要兩人同時進行；上門服務也需要兩人同時進行；日終軋帳，尾箱盤點需要雙人在場；尾箱交接也需要雙人在場等等。而在實際工作中，不少銀行網點單人進行，存在巨大風險。近年來，自助設備單人操作，導致銀行資金被竊案件屢禁不止，這一內控問題依舊是目前銀行網點的重要問題。

4、偏重業務發展，忽視會計制度

當前銀行各項業務飛速發展，抓業績，抓成效，注重業務發展的同時，往往忽略了應有的各項規章制度，隨即產生了會計內控問題。一些銀行網點領導，客戶經理為了拓展網點的各項業務，完成各項指標任務，不惜以犧牲網點違規操作為代價，發展業務。一般有虛調庫存、篡改存款科目、未審批完成提前放貸等等表現，雖然業務得到了一時的發展，但對長久的發展來看，違背了會計原則，引發了一系列會計內控問題。

　二、產生現有會計內控主要問題的原因

　上述銀行網點現有的會計內控主要問題已經相當普遍的存在，而且有一些問題已經對銀行網點乃至商業銀行本身帶來了較為嚴重的后果。不過到底是什么引起了這些會計內控問題的產生，是值得深思與剖析的。

違規代客辦理業務、違規代客保管重要物品，這一會計內控問題已經成為2013年以來銀監會三申五令的禁止行為。追究這一問題的根本，主要是隨著銀行業務的不斷發展，各項指標任務壓力加大，商業銀行的競爭日趨激烈，存款利率也逐漸放開，銀行網點工作人員為了爭取到更多的客戶，保證網點的存款，獲取更多的中間業務收入，及時完成上級行給予的任務指標，銀行網點人員采取了非常的手段；當然一些客戶本身由于不懂的如何理財，也覺得經常跑銀行過于麻煩，便要求網點工作人員為其辦理相關的業務，而網點人員在任務利益的驅動下，未經過正常客戶授權，未及時向上級部門申請等有效途徑，就貿然接受了代客理財、代客開戶等；當然還有一些網點人員會計內控意識薄弱，想當然，自以為僅僅是為了幫助客戶就沒有關系，為熟悉的客戶進行資金過渡，雖然表面上為客戶解決了燃眉之急，但與此同時也出現了違規行為；另外，最為嚴重的就是，一些網點工作人員在明知代客辦理業務代客保管是違規行為，為了自身業務的順利開展，或是為了謀取違法利益，全然不顧會計規章，全然不理銀行聲譽。

自辦業務，是近幾年來各個商業銀行狠抓的一項會計內控問題。作為銀行網點的工作人員，本身就已經杜絕自身名下的業務在自己的崗位上發生，而這一類事件的多次發生，主要原因是因為網點工作人員會計制度意思薄弱，自以為是，認為自己辦理自己的業務沒什么大不了；再者，網點工作人員操作不仔細，審核不嚴謹，誤將自己的銀行卡等介質當做是客戶的東西，進行相關的存取款、查詢、修改密碼、授權等業務；還有就是，銀行網點的電腦設備系統，無法自動識別員工的個人名下賬戶，無法進行提示或者鎖定員工賬戶；更有甚者，就是動機不良的，且愚蠢之極的一些網點人員，自辦業務，虛存資金，達到其違法的目的。

授權流于形式，也是商業銀行當前對網點實施遠程監控的必查項目之一。授權流于形式的主要原因是授權人員責任心不夠，復核審查崗崗位職責不清楚，沒有清楚認識到授權崗位的重要性，沒有體現復核審查崗位的作用，而更多的時候是授權崗位明知道應該如何正確的授權，卻時常忽視其中的要素，抱有“走廣場，以為操作員審核過了，就好了，監控也不會查到”這樣子的僥幸心態。雙人操作事項不規范，也是商業銀行近年來對網點的審計必查項目之一，雙人操作事項是銀行明確規定的注意事項，就是為了防范風險，是內控制度之一。然而偏偏有一些網點工作人員責任心不足，不以為然，不把這些明文條款當做一回事，我行我素，嫌棄雙人同時操作麻煩，認為就算檢查也不一定檢查的到；或者是工作疏忽，工作交接不及時，一人在操作時，另一人因特殊問題需離開卻未及時進行第二人的交接工作；當然，還有一些動機不良的網點領導或工作人員，故意支開另一人，單人操作，已達到其違法的目的。

偏重業務發展，忽視會計制度，這一會計內控問題也是當前較為棘手的銀行網點問題。歸結于一點，引申出的還是網點管理者執行制度意識淡薄，巨大的業務壓力，各種喘不過氣的指標，采取有制度不執行的做法，有章不循，使相關內控制度不能有效落實，甚至對違規、越權、逆程序操作見怪不怪，習以為常，全然不顧，鋌而走險，犧牲各種違章制度，其實他們都懂得其中的厲害關系，只是為了及時完成任務，不想再尋求更為妥當的途徑。在傳達、學習上級指示和規章時，嚴重存在走過場現象，相當多的內控會議，不是分析本單位風險、內控存在的問題，只是講講業務數據就收場，對依法合規、按章辦事、整改內控等要求并沒有在網點全體員工身上落實。第二，網點的員工沒有嚴格執行內部各項基本制度，習慣做法代替規程，操作簡便隨意性強，影響了內部規章制度的有效執行。員工不清楚自己的崗位職責，很少有人能完整說出所在崗位的具體職責，工作靠感覺、憑經驗。而一些網點領導，正好又無視會計規章制度，指使下屬員工違規操作，而員工迫于領導的威嚴，又不敢提出其中的厲害，也被迫接受。

總結上述幾個銀行網點的會計內控問題，其表象及成因大多類似，可以歸納成一下三點：

1、部分銀行網點對會計內控合規工作的重視程度有待提高，兼顧業務發展和風險 管理的綜合能力需要進一步提升

具體表現在三個方面：一是存在以業務發展為理由，弱化內控管理迎合客戶需求，有些甚至不顧上級行三令五申的禁制性行為規定，突破風險底線，出現網點負責人、客戶經理、柜面人員有章不循、違章操作現象；二是對整改的認識不到位，對部分屢查屢犯問題未能從管理角度統一認識并采取可行措施加以整改；三是對違規行為存在一定的僥幸心理，對習慣性的違規操作作視而不見，認識有待提高。

2、部分人員工作責任心不強，風險意識淡薄

從存在問題表現看，諸如柜面操作、授權、現金尾箱、重空、檢查監督方面問題主要是部分人員工作責任心不強，對重要業務及關鍵環節的風險點認識不足，對易產生案件的風險點缺少應用的警惕，為方便工作而弱化內控。同時對不斷重復的柜面操作，自覺或不自覺地產生了麻痹思想，違規操作屢禁不止。

3、對制度理解存在偏差

目前銀行網點柜員流動性大。新手多。素質參差不齊，對制度及業務流程理解不夠深入全面，對制度理解存在偏差，進而產生如業務核算、柜面操作等方面問題，對經辦業務的風險點及可能形成風險的后果認識模糊，造成制度執行力在一線操作層面有所遞減。

三、解決現有會計內控主要問題的對策

對于這些銀行網點主要的會計內控問題，已經有了清楚的表現和明確的原因，自然急需解決這些主要問題的對策。

（一）不斷完善內控制度，積極貫徹內控制度，是銀行網點會計內控工作的保障

銀行的業務不斷迅猛發展，也一直處于動態變化，會計內控制度也需要緊跟發展腳步，不斷發展和創新。內控管理其本質是一個貫穿業務過程始終的動態機制，是各項業務應當遵循的標準和程序的總和，也是檢查和糾正一切違規問題的依據。銀行網點要結合自己的實際，貫徹落實相應的實施方案，使各項制度具體化、系統化和本單位化；對現有制度中的疏漏，以及不適應、不合理的情況，及時、準確、大膽的進行補充、修改和完善，及時制定與其相配套的新的內部管理制度，從而形成完整的、系統的內部管理制度體系，避免管理失控、制度懸空的現象。要將內部崗位職責和審批權進行細分，明確銀行網點的崗位責任制，明確前臺操作人員和后臺授權復核人員相對分離獨立，真正起到互相牽制，有效防范為了業務的發展而違規經營。日常工作中鼓勵網點員工做好自查自糾，防范案件的發生，對執行制度好的員工，要給予必要的物質獎勵和精神鼓勵。同時開展現場檢查與非現場檢查并行，還需要采用現代化手段，開展非現場稽核分析，運用計算機技術，提高監督檢查的效率。 

（二）加強銀行網點的職業道德思想教育，加強業務培訓，是銀行網點會計內控工作的基礎

銀行網點日常的工作的開展，和相應的會計行為的發生就是以人為本的，網點工作人員的職業道德思想教育和相關的業務培訓就需要不斷加強。網點負責人要定期分析排查員工特別是重要崗位員工的思想動態、敬業精神、工作質量、言談舉止以及八小時以外他們的“生活圈”、“家庭圈”、“社交圈”的一些主要活動。員工行為排查有利于將個別員工的錯誤思想或犯罪苗頭消滅在萌芽狀態， 嚴防因道德滑坡引發案件，引導網點員工樹立正確的人生觀、價值觀，同時增強自我保護意識， 珍惜職業生涯。對于新入職的網點員工首先加強崗前業務培訓，通過崗前培訓不斷提高其操作技能和管理水平，強化其按規章制度操作、按業務流程辦事的意識和依法經營理念。目前，大多銀行都具有自己的網絡學習平臺，可以讓員工可以利用工作之余進行學習，不斷充實理論知識、提高業務能力、增強防范意識，必要時可以對培訓結果進行考核，按照管理層與操作層及各崗位職責的不同，進行崗位性資格培訓、業務知識考試、業務技能測試與綜合考評考核，實行上至管理層下至一線操作層全員持證和競聘上崗。

（三）銀行網點操作人員、復核人員、管理人員全線合規操作，提高網點的執行力，是銀行網點會計內控工作的根本

內控防案源頭和主力是員工，只有員工真正、全部自覺投入到內控建設中去，重大違規事件、案件才有消停之日；網點員工要在業務上要嚴格按照操作流程勾對流水、清點尾箱、開關機。當然網點管理者要起到帶頭表率作用，其態度言行決定了網點的經營管理導向，要把業務發展和內控防案放在并重的地位，培養和造就員工的內控防案意識，加強對重要崗位人員、高風險業務和薄弱環節的監控，提高對違規行為的警覺性和敏感度；合規部門和稽核部門對銀行網點風險點要加大查處力度，不斷研究總結，不斷提高防查能力，定期非定期開展現場檢查和專項檢查；要認真地研究、溝通和總結，不斷提高現場鑒別水平，及時報告任何可疑情況等等。如此一來，銀行網點上下一心，才能最終使銀行網點形成業務發展與內控防案并重的協調氛圍。

隨著我國市場經濟的不斷發展，商業銀行的市場角色也不斷更新，銀行網點最為商業銀行最基礎的營業場所，其會計內控工作是一項長期艱苦的巨大工程。在銀行業務不斷發展的同時，會計內控工作也將不斷面臨出現新的問題，而無論是銀行網點的工作人員還是管理者，都需要已正身態，不斷發現其中的問題，加以分析，直至解決，創造一個和諧的銀行網點的會計金融環境。

 　

 　

參 考 文 獻

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2、陳萍. 淺談我國商業銀行的內部控制[J]. 企業技術開發, 2009,(03) .

3、趙佳. 我國商業銀行內部控制研究[J]. 合作經濟與科技, 2009,(14) .

4、朱夢蝶.商業銀行內部控制與信貸風險研究[J]，《經濟論壇》，2009年第6期

5、謝榮，鐘凌，商業銀行內部控制體系研究[M].經濟學出版社，2004年