國營工業企業成本核算辦法(二)

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    生產工藝過程直接耗用的動力費用，應當計入“燃料和動力”成本項目。凡能直接計入成本核算對象的，應當直接計入；不能直接計入的，應當按照合理的比例分配計入。照明通風用電、取暖用蒸氣的費用，應當計入“車間經費”的“企業管理費”的有關項目。
    （六）企業按照國家規定計入成本的工資，應當根據手續完備的工資計算單（表）等有關資料進行匯集。計入成本的職工福利費，應當按照國家規定的工資總額和提取比例計算。
    企業直接從事產品生產的生產工人工資和職工福利費，應當按照成本核算對象，計入“工資及福利費”項目。計件工資應按規定直接計入有關的成本核算對象；計時工資應按實際工時或定額工時進行分配，分別計入有關的成本核算對象。職工福利費應比照工資的分配比例進行分配。
    車間和企業管理部門的管理干部以及不直接參加產品生產的工人工資和提取的職工福利費，應當按照車間或部門，直接計入“車間經費”和“企業管理費”的有關項目。
    （七）企業計入成本的固定資產折舊費，應當根據《國營企業固定資產折舊試行條例》的規定，按月提取，并按照固定資產的使用車間和部門，分別計入“車間經費”和“企業管理費”的有關項目。
    固定資產的修理費用，要嚴格分清大修理費用與經常性的中小修理費用。固定資產的大修理，按照核定的大修理基金提取率按月提取大修理基金，計入“車間經費”和“企業管理費”的有關項目。實際發生大修理費用，在提取的大修理基金中開支。實際發生的中小修理費用，一次或分次計入“車間經費”和“企業管理費”的有關項目。
    （八）企業領用的低值易耗品，應當按照規定的攤銷方法，一次或分次計入“車間經費”和“企業管理費”的有關項目。低值易耗品報廢時的殘值和應向過失人收回的賠償款，應當從當月的攤銷數額中扣除。
    （九）企業對于一次支付、分期攤銷的費用，應當在費用支出時，列作待攤費用，并分別費用項目，按受益期限確定分攤額，分月攤入產品生產成本，不得多攤、少攤或不攤。分攤期限一般不得超過兩年。
    對于應由本月成本負擔而在以后月份支付的費用，應當在本月提取時，列作預提費用，并分別費用項目計入本月的產品生產成本，不得多提、少提或不提。預提費用與實際發生數差異較大時，應及時調整提取標準。多提數額，一般應在年終沖減成本，不得保留余額。因特殊情況必須保留余額的，應在會計報表和財務情況說明書中加以說明，并由主管部門審查批準。
    待攤費用和預提費用的項目內容，要按照規定加強管理。一切不屬于待攤費用和預提費用范圍的支出，不得作為待攤費用或預提費用處理。
    待攤費用和預提費用的一般內容規定如下：
    1．新建、擴建企業或車間一次大量領用的低值易耗品；
    2．數額較大的固定資產的中小修理費用；
    3．一次支付的固定資產租金和租入固定資產的大修理費用；
    4．企業自行按排試制的新產品所發生的新產品/試制費，以及按照規定可以計入成本的測試手段和試制用關鍵設備的購置等費用；
    5．按規定應分期計入產品生產成本的技術轉讓費，包括許可證費、專利費、設計費，以及為制造引進產品而支付的職工技術培訓費用（包括職工出國培訓和請外國專家來廠培訓的費用）；
    6．企業在生產經營活動中支付的數額較大的契約、合同公證費、科學技術和經營管理咨詢費；
    7．由企業開支的數額較大的技術改進、合理化建議獎金；
    8．一次支付的財產保險費；
    9．提前報廢的固定資產，按照規定補提的數額較大的折舊；
    10．按季支付的流動資金借款利息支出；
    11．季節性生產企業停工期間的費用；
    12．其他經過主管部門批準的待攤費用和預提費用。
    （十）企業輔助生產車間的生產費用，包括本車間直接發生的材料、工資和其他費用，以及其他輔助生產部門轉入的費用，應當按照不同的輔助生產車間及其所提供的產品、勞務、作業的種類和成本項目進行匯集和分配。
    輔助生產車間的車間經費，數額較大的，應當單獨匯集；數額較小的，可以直接計入輔助生產的有關項目。
    輔助生產車間為基本生產車間和管理部門提供的產品、勞務和作業，不負擔企業管理費，但對外單位、本企業建設單位、專項工程和福利事業單位提供的產品、勞務和作業，均應負擔企業管理費。
    （十一）輔助生產車間的勞務、作業成本，應當根據各該車間提供的勞務、作業量分配給受益單位。
    輔助生產車間互相提供的勞務、作業成本，應當采用合理的方法，進行交互分配。互相提供勞務、作業不多的，可以不進行交互分配，所發生的費用，直接分配給輔助生產車間以外的受益單位。
    輔助生產車間為提供勞務而發生的費用（包括其他輔助生產車間分配來的費用），除去已分配給其他輔助生產車間的部分外，應當全數分配給基本生產車間和管理部門，一般不得留待下月分配。
    工具車間、機修車間制造的工、卡、模具和修理用備件等，應當比照基本生產車間生產的產品進行成本核算。
    （十二）車間經費和企業管理費，應當按照車間、部門和規定的費用項目進行匯集。應由某一成本核算對象單獨負擔的某項車間經費，應當直接計入。應由各個成本核算對象共同負擔的車間經費和企業管理費，可以采取合理的分配方法和標準（如生產工人工資，生產工人工時，機器工時，耗用原材料的成本、料工成本、產品產量等），在各成本核算對象之間進行分配。
    （十三）企業各月發生的車間經費和企業管理費，除季節性生產企業外，應當在當月全部分配完畢。季節性生產企業應當按照全年商品產品的計劃產量同全年停工月份車間經費和企業管理費計劃數的比例，確定費用的計劃分配率，根據費用分配率和開工月份的實際產量，計算開工月份應負擔停工月份的車間經費和企業管理費，連同開工月份實際發生的車間經費和企業管理費，一并計入產品的生產成本。年度終了，全年停工月份車間經費和企業管理費的實際發生數（不包括應由大修理基金負擔的固定資產大修理費）與分配數的差額，除了為明年開工生產作準備的留待明年分配外，其余應當調整當年的產品生產成本。

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