淺析我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊—以”北大荒”公司為例

一、文獻(xiàn)綜述

21世紀(jì)以來，資本市場財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊丑聞?lì)l發(fā)，嚴(yán)重?fù)p害了資本市場的信譽(yù)，動(dòng)搖了投資人的信心。因此，研究上市公司財(cái)務(wù)舞弊的手法、誘因，從而為我國防范和控制財(cái)務(wù)舞弊行為提供對策具有重要的意義，以進(jìn)一步完善我國財(cái)務(wù)舞弊的控制體系。目前國內(nèi)外對財(cái)務(wù)舞弊的研究已經(jīng)取得了不少的成果

（一）國內(nèi)研究現(xiàn)狀

劉妹威(2002)運(yùn)用分析性復(fù)核的方法．通過閱讀財(cái)務(wù)報(bào)告。進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表靜態(tài)分析，分析異常的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)。趨勢分析和同業(yè)比較等步驟發(fā)現(xiàn)了藍(lán)田股份財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的事實(shí)。證實(shí)了分析性復(fù)核的方法對于發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為有一定的有效性。

劉君、王理平(2006)采用徑向基概率神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)為工具。以36家上市公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)和股本結(jié)構(gòu)指標(biāo)為建模樣本，并使用檢驗(yàn)樣本進(jìn)行預(yù)測，經(jīng)過對樣本的訓(xùn)練和學(xué)習(xí)。取得了較高的判正率。

（二）國外研究現(xiàn)狀

Beasley(1996)對75家舞弊公司和75家非舞弊公司的董事會(huì)特征進(jìn)行分析，并通過Logit回歸方程檢驗(yàn)。回歸方程表明外部董事所占比重、外部董事任期長短、外部董事?lián)碛械墓蓹?quán)大小和審計(jì)委員會(huì)的活躍程度等董事會(huì)特征在舞弊公司和非舞弊公司之間存在著顯著的差異。Green and Choi(1997)采用人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)(ANN)技術(shù)構(gòu)造了建立在原始財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊判別模型。并發(fā)現(xiàn)這一模型在以隨機(jī)樣本為基礎(chǔ)使用時(shí)非常有效。

ChSpathis(2002)以兼臘的38家財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊公司和38家非舞弊公司為樣本。采用多標(biāo)準(zhǔn)分析、多變量統(tǒng)計(jì)技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的識(shí)別研究。研究結(jié)果顯示：多標(biāo)準(zhǔn)判別協(xié)助方法勝過傳統(tǒng)用于識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)告?zhèn)卧斓慕y(tǒng)計(jì)技術(shù)。財(cái)務(wù)信息的研究對判別財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊非常有幫助。

二、論文提綱

引言：財(cái)務(wù)舞弊研究的背景及意義

一、財(cái)務(wù)舞弊的概念及常用手法

（一）財(cái)務(wù)舞弊的概念

（二）財(cái)務(wù)舞弊的常用手法

二、財(cái)務(wù)舞弊的識(shí)別方法總結(jié)

三、對北大荒公司的財(cái)務(wù)舞弊進(jìn)行分析

（一）案件背景回顧

（二）分析案件舞弊的動(dòng)因

（三）分析案件舞弊的主要手段

四、提出治理我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊的對策

（一）強(qiáng)化公司內(nèi)部控制建設(shè)，完善公司治理

（二）加強(qiáng)上市公司的擔(dān)保監(jiān)管

（三）充分利用新聞媒介來監(jiān)督、披露虛假信息

五、啟示與思考

三、參考文獻(xiàn)

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