論農村信用社——委派財務主管的實踐與思考_答辯問題

答辯問題：

問題一、農村信用社為什么要委派財務主管？ 

為了切實解決財務主管受同級領導制約的矛盾。農村信用社將委派的財務主管（包括由市聯社委派人員）上收一級，實行垂直領導，全部進行異地交流，由省聯社統一進行管理、考核，從根本上解除了財務主管對同級信用社的依附關系，排除了干擾，消除了財務主管顧慮，促使財務主管依法、依規行使監督權，抵制一些違法、違紀事件的發生。

委派財務主管作為會計工作的主要組織者和會計風險防范的第一道關口，在防范控制會計操作風險上發揮著重要作用。財務主管負責組織、監督、管理所在網點會計工作，將柜員的每筆操作置于監督之下，特別是對大額款項往來、大額現金存取、密碼掛失等重要業務認真審核；監督對賬小組的對帳工作，督促本單位對賬單及時發出和收回；除按規定頻次檢查柜員現金、重要憑證外，實行不定期突查，確保賬款、賬證相符。通過這些措施的實行，促使各項會計制度在網點得到全面貫徹執行。 

 問題二、我國農村信用社委派財務主管方面存在哪些問題？

（一）雙重身份及雙重職責，監督作用難發揮。財務主管既由上級聯社委派，同時又兼任受派聯社財務部門負責人，雙重身份使財務主管與受派聯社的協調配合關系轉變為領導與被領導關系，財務主管的監督權利難免缺失；財務主管既是財務會計事項的具體執行者，又是財務會計事項的監督者，雙重職責使財務主管的監督角色難免淡化。由于身負雙職雙責，工作量大，使其每月至少對信用社業務檢查兩次的監督任務難以得到保障。

（二）權威性及約束力不夠，監督效力難形成。一是目前還未建立起委派財務主管獨立履行相關職責和行使相關權限的工作機制，委派財務主管在履行會計核算及財務管理有關職責時有時會受到受派聯社的制約，獨立開展工作及行使監督職責的能力較弱；二是委派財務主管對違規行為提出的處理意見，以及對信用社會計人員的任免、調動和獎懲等建議的落實，缺乏必要的手段及相關的處置權。

（三）后續管理制度不健全，委派效果難實現。一是未對委派財務主管和受派聯社的會計責任、執法主體及違法責任進行明確和界定；二是未建立財務主管日常工作匯報制度、考核制度及相關工作機制，對財務主管的日常履職缺乏有效監督約束；三是未建立定期的繼續教育培訓制度及相關的培訓機制，財務主管的后續教育培訓跟進不到位；四是未將委派財務主管的經濟利益與其工作成果掛鉤，制約了財務主管履職的主觀能動性和積極性。

（四）監督控制面比較狹窄，信息失真難杜絕。委派財務主管作為受派聯社財務部門負責人僅能對財務一個部門的工作負責，只對其會計核算和財務管理進行監督和控制，對負責信貸及貸款風險分類的業務部門缺乏必要的監控能力及手段，貸款形態及有關撥備提取等會計信息失真的問題未能有效解決。

 問題三、如何解決？ 

答：（一）理順委派財務主管與受派聯社的工作關系。一是賦予財務主管超脫的監督管理地位。將財務主管崗位單獨設置，實現財務主管與財務日常工作的有效分離，賦予財務主管更寬泛的監督職責和權限，允許其列席受派聯社經營決策相關會議，對財務會計事項有建議權和向上級聯社反饋權。二是從制度上厘清雙方的地位和責任。進一步明確受派聯社負責人為會計責任主體，行使會計管理權，對本聯社會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；委派財務主管為會計監督主體，行使會計監督權，對省聯社及市聯社負責。三是進一步加強雙方的協調配合。委派財務主管應做到服務與監督并重，寓監督于服務之中，以監督和服務促進受派聯社的各項工作；受派聯社應積極支持委派財務主管的工作，為財務主管創造有利的工作環境和工作條件，配合財務主管開展好會計監督活動，確保本聯社各項業務健康發展。

（二）建立和落實委派財務主管管理制度。一是建立目標管理制度。委派財務主管與省及市聯社按年度簽訂工作目標責任書，明確目標責任，進行目標管理。二是建立責任追究制度。對委派財務主管失職、隱瞞真實情況和歪曲情況的，進行嚴肅的責任追究。三是建立工作例會制度。負責日常管理的市聯社應按月召開委派財務主管工作例會，聽取工作匯報，總結交流經驗，進行政策性法規學習和業務指導，強化對委派財務主管管理。

（三）建立和落實委派財務主管激勵培訓機制。一是建立利益保障制度。設立“監督獎勵基金”，將委派財務主管的工作成果與經濟利益掛鉤，形成可靠的利益保障機制，充分調動委派財務主管實施監督的積極性。二是建立定期考評制度。省及市聯社應按季對委派財務主管的工作實績及履職情況進行考評，對認真履行監督職責、勇于抵制和糾正違背財務會計制度的給予一定獎勵，對工作不稱職的及時予以更換。三是建立定期培訓制度。每年組織2至4次培訓教育活動，對財務主管進行業務知識、政治思想及組織協調能力等方面的培訓，不斷提高委派財務主管的思想水平和業務能力。