淺談個人所得稅征收的若干問題

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淺談個人所得稅征收的若干問題
[摘 要]在個人所得稅的運行中存在許多急待解決的問題，從個人所得稅的重要作用，存在問題，改革完善三個方面進行探討并指明方向。1994年1月1日起開始施行的個人所得稅法，合并了原來的個人所得稅、個人收人調節稅和城鄉個體工商業戶所得稅三個稅種，通過這次改革，使我國個人所得稅朝著法制化、科學化、規范化的方向邁進了一大步。但是，隨著我國市場經濟的發展，改革開放進一步深人和擴大，以及中國加人WTO后必然引發的經濟格局和收人格局的變化，個人所得稅無論在法規上還是征管上都暴露出不少問題。本文從個人所得稅的重要作用，存在問題，改革完善這三個方面人手，提出完善我國個人所得稅制的建議。
[關鍵詞] 個人所得稅 起征點 稅收征管 改革完善
 經濟的迅速發展，個人收入在國民經濟分配中的比例迅速提高，目前占到GDP的70%左右。這為征收個人所得稅提供了牢固的稅源基礎。而居民儲蓄存款規模的不斷擴大，以及來自國家稅務總局的資料顯示，個人所得稅已經成為自1994年稅制改革以來增長最快的稅種，8年來平均增幅高達48%.2001年全國個人所得稅收入接近1000億元人民幣，成為第四大稅種。其中，來源于工資、薪金的稅收占41%，利息、股利、紅利、財產租賃等資本所得為35%.而在上海、北京、深圳、廈門等城市，工資薪金稅收占總額的比例超過60%.然而，在我國現行諸稅中，個人所得稅卻被公眾認為是稅收流失最嚴重的稅種，被稅務部門稱為征管“第一難”，被老百姓戲稱為“征的不如漏的多”。筆者主要針對我國目前個人所得稅流失的狀況、原因和主要渠道及其巨大的經濟影響進行分析，并在此基礎上對我國個人所得稅改革和完善提幾點建議。
 一、個人所得稅的作用。
 1、個人所得稅對財政收入的重要作用 
 隨著我國經濟發展和社會各項事業的進步，個人所得稅在我們的生活中扮演著越來越重要的角色。由于工資的不斷提高，個人所得稅也不斷的增加，因而財政收入也不斷增加，個人所得稅現已成為我國幾大稅種之一。
 2、個人所得稅對減少收入差距的作用
 一系列個稅改革措施能在一定程度上改善居民生活，增加居民的幸福感。個稅改革是當前改善民生、應對通脹、擴大消費的重要舉措。個稅改革更重要的意義是縮小居民收入差距，將收入分配體制改革引向縱深。配套完備、征管有力的個稅制度，將在收入再分配層面上起到重要作用。
 3、個人所得稅對消費經濟的作用。
 投資和出口對GDP的拉動作用在國際金融危機后開始減弱，消費對保持經濟持續平穩增長的作用日益凸顯。個稅改革是擴大中低收入階層消費最有效的措施之一。
 4、個人所得稅有利于公民依法納的作用
 征收個人所得稅是每個公民的基本義務，增強依法納稅的意識，加強對個人經濟行為的監督管理，實現共同富裕和社會公平。
 二、我國個人所得稅存在問題
 1.個人所得稅的起征點的問題
2005年，社會各界對個人所得稅的關注和討論可以說是空前的，個人所得稅工資薪金所得的抵扣標準，由800元提高到1600元，這只是一個導火索，很多人對高收入者為何不納稅或者少納稅提出了質疑，稅收調節貧富差距的功能何在？根據國家稅務總局的測算表明，我國每年的個人所得稅稅金流失至少在1000億元以上，世界上發達國家的個人所得稅占稅收總額的30%，發展中國家占15%，我國2005年的稅收總額是30866億元(不含農業稅