人力資源管理與開發(fā)

一、證券市場的起源所導(dǎo)致CPA行業(yè)起源的不同

二、中外CPA行業(yè)所表現(xiàn)出的一些不同

三、幾點(diǎn)思考

內(nèi) 容 摘 要

在西方市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，大的經(jīng)濟(jì)危機(jī)使公眾產(chǎn)生了對(duì)獨(dú)立第三方來審計(jì)上市公司的財(cái)務(wù)信息的需求。在此之下，1933年《公司法》的施行強(qiáng)制要求上市公司必須聘請(qǐng)一家獨(dú)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)他進(jìn)行年度審計(jì)。而在中國證券市場的產(chǎn)生更多的是國家的一種政策行為而非市場自身產(chǎn)生，自然而然的相配套的也是在國家強(qiáng)制要求下，中國的上市公司、國有企業(yè)等才聘請(qǐng)作為中介機(jī)構(gòu)的CPA對(duì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。中西方證券市場的起源的不同帶來了CPA的起源的不同，導(dǎo)致了它們?cè)跇I(yè)務(wù)、服務(wù)對(duì)象、服務(wù)質(zhì)量及收費(fèi)等等均存在明顯的不同...

證券市場與中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展

中國證券市場是在我國經(jīng)濟(jì)改革初次高潮到來之際誕生的，在某種意義上講，是為了減輕國家的負(fù)擔(dān)，而將企業(yè)推向市場，讓企業(yè)自行解決其融資問題而產(chǎn)生的。可以說，它是在計(jì)劃體制和市場機(jī)制的雙重作用下產(chǎn)生和發(fā)展的。而在西方，則是在純市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下，融資渠道的拓寬而產(chǎn)生．．．．．．。

　一、證券市場的起源所導(dǎo)致CPA行業(yè)起源的不同

　企業(yè)最早起源于英國的探險(xiǎn)活動(dòng)。當(dāng)時(shí)企業(yè)是非持續(xù)經(jīng)營的，它的資金來源一般是一些貴族投入，在探險(xiǎn)活動(dòng)開始時(shí)，就約定好其收益和風(fēng)險(xiǎn)。在探險(xiǎn)結(jié)束后，就會(huì)將所獲得的盈利按當(dāng)初約定的比例瓜分。1720年，"南海公司"事件產(chǎn)生了第一位民間審計(jì)職業(yè)者。．．．．．．

　二、中外CPA行業(yè)所表現(xiàn)出的一些不同

　證券市場的不完善導(dǎo)致了我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的恢復(fù)、發(fā)展表現(xiàn)出一些與西方發(fā)達(dá)國家（在這里，我們主要指美國）很大的不同：　（一） 政府部門是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)服務(wù)的最大需求者，而在美國則為廣大的股民、機(jī)構(gòu)投資者以及管理當(dāng)局　　1、業(yè)務(wù)與服務(wù)對(duì)象的不同　　目前我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要從事的還是法定業(yè)務(wù)，如驗(yàn)資、年檢等，其中驗(yàn)資、年檢服務(wù)于工商部門，外匯年檢服務(wù)于外匯管理部門，而1999年開始實(shí)行的國有企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)等服務(wù)則直接服務(wù)于企業(yè)的主管部門，我國最大的服務(wù)對(duì)象是政府部門。．．．．．．

　2、服務(wù)質(zhì)量的不同　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)作為一種產(chǎn)品，究竟誰是用戶，與市場需求有很大的關(guān)系，若市場需要高檔次優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，生產(chǎn)者就會(huì)向優(yōu)秀方向發(fā)展；若用戶需要處理品，生產(chǎn)者就會(huì)向假冒偽劣方向發(fā)展。．．．．．．

三、幾點(diǎn)思考

　（一）推進(jìn)企業(yè)的改革，形成真正的委托代理關(guān)系　　如果企業(yè)的主管部門真正將會(huì)計(jì)報(bào)表中反映的信息作為評(píng)價(jià)、任免企業(yè)管理者的重要依據(jù)之一，就不會(huì)輕易選擇一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所來審計(jì)，而不考慮其服務(wù)質(zhì)量。同時(shí)，對(duì)于監(jiān)管機(jī)構(gòu)而言，一旦發(fā)現(xiàn)有上市公司提供虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的情況，要追究公司主要經(jīng)營管理者的責(zé)任，其次要追究公司監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)的責(zé)任，加大處罰力度，使中國證監(jiān)會(huì)頒布的有關(guān)規(guī)定落到實(shí)處。　　（二）銀行真正以報(bào)表的信息作為是否貸款的依據(jù)　　隨著四大國有銀行商業(yè)化進(jìn)程的加速，我們認(rèn)為銀行為了減少呆帳、壞帳，會(huì)在一定程度上加大對(duì)會(huì)計(jì)信息的依賴。．．．．．．

　（三）上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)要改革　　國有與法人股票不上市所造成的股市功能性缺陷，產(chǎn)生多重負(fù)面效應(yīng)。從股民來說，只關(guān)心自己的"權(quán)利"（分紅配股等等）或者投機(jī)收益，而不關(guān)心甚至干脆放棄自己作為股東的監(jiān)督權(quán)力；從國家來說，代表國家行使監(jiān)督權(quán)的政府部門，只關(guān)注國有資產(chǎn)是否流失，而不太重視和關(guān)注上市公司的資產(chǎn)的增值。．．．．．．

參 考 文 獻(xiàn)

1、文碩，《審計(jì)發(fā)展史》，企業(yè)管理出版社，1996年

2、"國有股減持"課題組，《國有股減持與上市公司治理結(jié)構(gòu)改革》。

3、陳武朝 鄭軍，《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)服務(wù)需求的特點(diǎn)及其影響的探討》，《審計(jì)研究》200年第1期

4、李利明，《當(dāng)銀行成為企業(yè)》，《經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)》2002年2月25日

5、同2

6、黃玲仁，《淺談證券市場投資主體的發(fā)展趨勢(shì)》，《商業(yè)研究》2001年第7期