房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策分析(二)

　　S公司管理層和員工都缺乏風(fēng)險管理意識, 不重視風(fēng)險預(yù)測的重要性。公司也沒有設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制, 對于風(fēng)險的管理只是停留在事后處理上, 不重視風(fēng)險的事前預(yù)測和事中處理。雖然風(fēng)險是客觀存在的, 但是對于風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和評估, 可以幫助公司權(quán)衡成本與報酬, 最大限度的獲取經(jīng)濟(jì)效益, 促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。另外公司也未設(shè)置風(fēng)險管理制度, 也缺少相應(yīng)的問責(zé)制度, 在風(fēng)險管理方面出現(xiàn)問題不能找到責(zé)任人, 不能很好的約束企業(yè)員工的行為。

　　(三) 控制活動不規(guī)范

　　首先, S公司的授權(quán)審批不規(guī)范, 比如在合同的審批過程中財務(wù)總監(jiān)的審批權(quán)限有的超出授權(quán)范圍, 而總經(jīng)理的審批權(quán)限沒有包含重大事項等, 這樣就會出現(xiàn)合同審批不嚴(yán)等現(xiàn)象。其次是管理層及員工對不相容職務(wù)相互分離的認(rèn)識不足, 對于公司的內(nèi)控活動缺乏合理的管理機(jī)制, 沒有根據(jù)公司自身發(fā)展情況對不相容職務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)范梳理。再次是公司的預(yù)算管理活動執(zhí)行不力, 經(jīng)常會出現(xiàn)公司的預(yù)算項目不仔細(xì), 預(yù)算制定不合理的現(xiàn)象。公司的預(yù)算制度也不適合企業(yè)自身情況, 在預(yù)算制度的制定過程中, 對于企業(yè)的實際情況也沒有考慮在內(nèi), 導(dǎo)致預(yù)算缺少可以變動的空間范圍。最后是業(yè)務(wù)流程控制活動不規(guī)范, 公司雖然已經(jīng)制定了比較合理的業(yè)務(wù)控制流程體系, 但是在實際工作過程中并未嚴(yán)格執(zhí)行。

　　(四) 內(nèi)部監(jiān)管力度不足

　　內(nèi)部監(jiān)管是內(nèi)部控制有效執(zhí)行的必要保證。S公司的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)有監(jiān)事會、審計部等, 但是監(jiān)事會與審計部的職能沒有完全分離開, 這樣就不能有效的開展內(nèi)部審計工作。另外公司的內(nèi)部監(jiān)督主要是事后監(jiān)督, 沒有重視事前和事中的監(jiān)督活動, 公司也缺乏對管理層的監(jiān)督。

　　三、優(yōu)化S房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制的對策

　　(一) 完善S公司內(nèi)部控制環(huán)境

　　一個公司經(jīng)營的好壞受內(nèi)部控制環(huán)境的影響, 如果公司內(nèi)控環(huán)境好, 那么公司在執(zhí)行內(nèi)控制度時就比較容易, 否則, 公司內(nèi)控不能有效的執(zhí)行。S公司要完善內(nèi)控環(huán)境可以從三個方面著手:首先, 公司要制定相應(yīng)的內(nèi)控制度, 形成一套完整的、系統(tǒng)的、適合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)控體系。針對S公司內(nèi)控情況, 公司可以增設(shè)財務(wù)制度、審批制度和預(yù)算管理制度等。其中財務(wù)制度的建立要遵循相應(yīng)的法律法規(guī), 如《會計法》等, 同時財務(wù)制度還要針對企業(yè)自身情況, 要滿足企業(yè)日常業(yè)務(wù)處理需要。審批制度的建立要遵循嚴(yán)格授權(quán)審批的原則, 各項業(yè)務(wù)的審批流程要按照一定的步驟進(jìn)行, 做到不相容崗位不干預(yù), 保持一定的獨立性等。預(yù)算管理制度的內(nèi)容應(yīng)盡量涵蓋公司業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié), 包括籌融資、采購、銷售等環(huán)節(jié), 同時還要有相應(yīng)的預(yù)算管理部門按時進(jìn)行預(yù)算的執(zhí)行分析等。其次, 要優(yōu)化公司的組織結(jié)構(gòu), 明確各崗位之間的職能。公司可以堅持公平公開、相互牽制、有效性等原則調(diào)整優(yōu)化公司組織結(jié)構(gòu), 科學(xué)調(diào)整, 保持各個職能部門的獨立性。最后, 要大力建設(shè)宣傳公司文化, 公司的管理層及員工都要有強(qiáng)烈的企業(yè)文化意識, 同時還要大力宣傳, 比如平時在公司辦公室及公司公共區(qū)域等標(biāo)示企業(yè)文化宣傳語, 或者定期對員工進(jìn)行企業(yè)文化培訓(xùn), 或者在員工手冊中增設(shè)企業(yè)文化內(nèi)容, 要求員工定期學(xué)習(xí)等。

　　(二) 強(qiáng)化風(fēng)險管理意識

　　S公司可以邀請專家定期對公司管理層及員工進(jìn)行風(fēng)險管理教育, 增強(qiáng)公司管理層及員工的風(fēng)險意識, 明確進(jìn)行風(fēng)險管理的重要性, 使風(fēng)險管理融入每個員工的日常工作中。另外針對公司情況, 可以建立相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制, 成立評估小組, 定期對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行評估預(yù)測, 盡量做到風(fēng)險的事前處理。