論財務的職能

企業財務管理的現狀

觀念落后，財務管理意識淡薄

重生產經營，輕理財

基礎管理工作薄弱，信息失真

財務人員素質低

二、職能的轉變

 1、參與生產經營決策，搞好服務

 2、全面核算，加大監督力度

 3、由服務監督型轉為管理型

三、新體制下，企業如何加強財務管理

 1、提高財務人員素質

 2、加強對財務人員的管理

 3、更新觀念，領導重視

 4、完善企業內部管理辦法

 

內 容 摘 要

 文章認為，在社會主義市場經濟體制逐步確立和事業單位企業化管理的今天，事業單位的財務主管必須具備和履行好如下職能，即：企業財務管理的現狀、基礎管理工作薄弱、信息失真、現提高財務人員的業務水平、加強資金管理、實物性資產管理、參與投資決策、協調財務關系、充分利用優惠政策。為履行好上述職能，財務主管必須德才兼備。

論財務的職能

我國財務管理理論與實踐的發展經歷了三個不同的階段。現代財務管理學理論的確立，我國財務管理觀念不斷得以更新，財務管理職能與內容進一步轉換和變革，財務管理的方法體系日趨完善。

 企業財務管理的現狀

觀念落后財務管理意識淡薄

 受長期計劃經濟體制的影響和客觀環境的制約，財務人員對財務管理工作的重要性認識不夠，一味地聽從領導安排，工作缺乏主動性，更談不上監督了。

重生產經營，輕理財

 企業領導中，生產型、技術型居多，經營管理型甚少，他們的財務管理意識并不強，認為企業的經濟效益是靠生產經營出來的，和財務管理沒有太大的關系，對加強財務管理的意識淡薄，財務工作的重視度、關心度不夠。

 理財目標的選擇對企業發展具有重要影響。我國企業應選擇什么樣的理財目標，目前有代表性的主要有“利潤最大化”、“每股收益最大化或權益資本凈利潤率最大化”以及“相關者利益最大化”四種觀點。選擇什么樣的理財目標才是合理有效的，至少應該考慮以下因素：

 要考慮理財目標的可操作性。企業的財務管理是一個大的控制系統，按照控制論的觀點，財務管理的好壞應是管理系統內部各個環節相互作用的結果，是財務管理主體對財務管理客體作用的結果。企業財務管理主體是企業內部與管理有關的所有責任人，財務管理客體是企業財務活動，包括籌資、投資、運營、利潤的形成和分配活動，要實現理財目標要通過量化的指標進行管理工作，例如在一些企業實施的“目標利潤管理法”、“成本控制法”。理財目標應具有可操作性，它應具有指導性，也應該是可量化的，具有可控性。

 要將理財目標與理財觀念區別開。在財務管理中，資金的時間價值觀念和風險觀念應貫穿于企業管理的始終。企業管理必須具有以上兩種意識。但理財觀念和理財目標是不同的。如在投資項目決策經濟論證中，我們需要通過計算項目的凈現值作出項目選擇。在以往我們不考慮資金時間價值因素和風險因素時，對項目選擇是將投資項目有限期內預計的稅后利潤累加后與投資額進行比較，簡單的加減后了解項目是否能賺錢，然后進行決策。由于這種決策沒有考慮時間價值因素和風險因素，有可能出現原以為賺錢的項目實際上賠錢的情況發生，從而造成投資決策失誤，因此計算凈現值更有意義。但在企業管理實務中，當投資項目確定后，投資項目確定的現金流量能否實現，要依賴于企業每年實現的稅后利潤。在企業的日常管理中，很難將資金時間價值和風險價值引入年度的財務管理中。企業的理財目標不等同于理財觀念。企業的管理應強調資金時間價值和風險觀念，理財目標中不應包含時間和風險因素。

 不應將理財目標與企業擔當的理財責任相提并論。企業理財受到理財環境的影響。企業的理財活動不是單獨的企業行為，它是在法律約束下的理財活動，法律約束本身就規范了企業的行為，也規定了企業應承擔的社會責任。如企業按規定為職工繳納養老金、保險金、住房公積金本身就表明企業已承擔了相應的社會責任。在法律約束下，企業的理財活動應更多地考慮企業的自身發展，企業發展了，其社會責任也就實現了。因此，企業的理財目標更多地應考慮自身如何通過理財活動取得更好的經營業績。

 要考慮理財目標選擇對理財重點及后果的影響。企業理財目標的選擇受到理財環境、企業性質和目標的影響。國有企業的理財目標已從計劃經濟體制下“產值最大化”過渡到“利潤最大化”。理財目標對企業的影響是非常大的。在“產值最大化”的理財目標下，企業的理財活動一切圍繞著如何增加生產，實現產值的最大來進行。“產值最大化”目標的提出是與我國當時經濟落后的國情相適應的。當我國經濟從計劃經濟走向市場經濟，經濟發展水平提高，并從賣方市場走向買方市場時，“產值最大化”的目標已不再適應經濟的發展，另外多種所有制性質、多種形式企業的出現，我們已含有對其規定統一的理財目標。比如上市公司的理財目標，不僅要關注實現稅后利潤，還要關注各種影響股票價格升降的因素，而非上市公司，其理財目標就不會涉及到股價因素。

基礎管理工作薄弱，信息失真

（1）a、原始憑證失真。有些單位的原始憑證填寫不完整、不規范，甚至采取制作假原始憑證的方法進行“變通”，使一些非法的收支變成“合法”的收支或使收支的資金渠道不能明確的劃分，混淆了成本和專項基金的界限。

b、財務賬目管理混亂，在會計賬簿設置和會計科目的使用上，沒有嚴格按照財政部的有關規定來設置，會計核算缺乏系統性，賬目混亂賬證，賬賬，賬表，賬實嚴重不符。

會計報表虛假，具體表現在撇開賬簿，人為的調整報表數字，甚至編制兩套報表，一套自用，一套對外提供，導致報表使用者不能了解企業真實的財務狀況和經營成果。

收入、成本、費用、資產失真。收入的失真主要表現是截留、轉移、坐支收入；成本失真的表現是多列或少列成本，甚至通過人為方式調整損益，虛盈實虧或虛虧實盈；費用失真的表現是該進專項資金的直接進了生產成本；資產不實主要表現為企業資產幾面價值不能反映企業各項資產的實際擁有數額，資產管理混亂，造成家底不清、賬實不符。

實收資本虛假。一些企業在申辦注冊時，借資金驗資，注冊資金數很大，驗收后在歸還，實有資金很少，有的甚至完全虛假。一方面表現為虛增實收資本，另一方面表現為虛增應收賬款，其化應收款或其他資產，進而達到增加虛假凈資產目的，虛假擴大企業規模，抬高企業等級，抽逃企業資本，從而騙取虛假商譽，騙取商業貸款，欺騙國家管理部門，欺騙經營伙伴，欺騙投資者欺詐職工。一旦經營、投資不當，輕則無法歸還貸款，使銀行貸款成為不良貸款，重則企業破產，造成國家和企業無法挽回的損失。

呆賬壞賬多。不少企業的應收、預付賬款中，呆賬壞賬多，有的對方單位已撤銷、關閉；有的已資不抵債，無力償還；還有的對方企業無處可找，無法對賬；有的是多年陳舊款，對方不認賬，并失去法律時效。種種原因，致使應收款項確實難以收回，但仍掛在賬上。有些企業因不愿減少利潤或增加虧損，不予處理；有些則是因缺少合法手續而不能處理或不許處理，這種名存實亡的資產虛掛，造成資產嚴重不符。

（2）我國會計信息失真的原因

 非法會計信息失真的原因是多方面的，我國的會計信息失真的主要原因是由于：

企業為追求最大利益人為制造不真實的會計信息。

企業的經營目標是實現財富、利潤的最大化。在這種最大化的誘惑下，一些企業失去了理性，走上了唯利是圖的道路。為了追求自己的最大利益，他們甘冒違法的風險，在會計處理過程及提供的經濟數據上做手腳，以達到欺蒙國家、社會、投資者的目的。首先在企業籌資時，為了能通過投資人及債權人的考核，而人為的制造不真實的會計信息。如為了盡快獲取貸款，在提交給貸款銀行的會計報表上以不真實的數據提供不真實的經營狀況、信用程度，使銀行錯誤的判斷企業的還貸款能力，騙取銀行的信任。其實，在企業繳納的各種稅費時，運用各種手段逃避稅收。如利用虛開增值稅發票或不開發票的辦法，達到減少費用增大其利潤，對于所得稅采取減少利潤，增大存貨的方法來減少繳納的稅款。

企業未成為真正意義上的法人。.

 社會主義市場經濟體制下，企業必須產權明晰、管理科學，具有“自主經營、自負盈虧、自我約束、自我發展”的能力。由于我國正處于計劃經濟與市場經濟體制轉型期，法律、法規尚不明完備，加之舊體制的痕跡還沒有完全消除，兩全分離沒有徹底完成，人們觀念的改變與經濟的快速發展要求還有差距，企業并沒有成為真正意義上獨立的法人，政企業不分的現象依然存在。這種現象尤以國企為重，在這種情況下，企業法人一方面代表國家管理企業，維護國家利益，另一方面承擔商品生產者和經營者的全部職責，維護本企業利益。這二者往往是難以協調的的，從而是利益的天平傾向企業，是企業從而失真會計信息的可能性加大。

監督、約束機制不利

監督、約束機制是法制利、機制、體制三者的結合。約束機制不利，體現在以下幾方面：一是企業會計和審計人員行為完全受制于企業經營者，根本無法實施政策監督；而是企業財務成果的審驗、確認已基本轉移到會計師事務所等社會中介機構，但受人員力量、業務素質以及機構運行規則等方面的影響，一些社會中介機構未能發揮客觀公正的監督作用，審驗質量差，鑒證可信程度低。

其他因素

以數字衡量一個地區、一個企業的好壞，衡量一個人的能力大小，在現在以致今后相當長的一個歷史時期內都將是我國包括會計行業、統計行業以及一切能與數字掛上鉤的行業工作的主要表現形式。而數字出政績，政績出管員使少數功利心強，心術不正者制假造假、編制虛假經濟、會議數據，一次抬高自己的政治資本。

財務人員素質低

 目前會計從業人員中，受過大學專業教育的只有10%左右，高級職稱的會計人員年齡偏大，知識結構趨于老化，新畢業的學生理論水平較高，但實踐經驗有待提高。一些財務人員記死賬，死記賬，與經營部門的分歧越來越大。

 意識提高會計人員的業務素質。會計人員業務操作技能的熟練程度高、專業知識豐富扎實，就能為企業的所有者、主管經者和債權人提供有用的信息；反之，會計人員業務素質差，就難以處理比較復雜的會計業務。

二、職能的轉變

企業要改善財務現狀，就必須轉變其財務職能，實行財務集中管理，加強服務與監督。

全年實現財務預決算的計劃管理職能。預算管理是當今信息經濟社會對財務管理的客觀要求。預算管理在明確經營目標，協調職能部門和各環節之間的生產經營活動，控制日常經濟和評價工作業績等方面有著特殊的作用。

建立健全企業內控制度的財務管理職能。作為財務部門，為有效防范、化解資產損失的風險，就必須建立健全的內控制度。結合《企業財務會計通則》、《企業會計準則》及相關的財務法規制度，確定集團企業的財務管理制度和規定，加強經營的全過程的控制、監督、約束。通過完善的管理機制，使各級子公司資產運作的各個環節都有法可以、有章可循、有據可查，全部資產都納入財務部門的管理中之中。尤其對大額資金調度、對外投資、提供擔保、固定資產的出借、租賃等，實行有效控制，從管理上堵塞國有資產流失、流費的漏洞。

切實加強監管職能。為保證各項財務制度和財務預決算計劃等得以貫徹執行，經營責任考核指標完成是否真實，是否違反財經紀律和財務制度等，必須履行嚴格的財務監督職能，。財務部門要定期對經濟運行情況進行跟蹤，建立主要經濟指標偏離預警報告制度，并加強審計監督。對于公司法人代表的調離，進行離任經濟責任審計，防止國有資產流失到少數人手里。為了保證財務監督的有效性。

保證會計信息真實、完整的會計核算職能。財務部門應根據財政部頒行的《企業會計制度》，制定會計核算管理規定，正確理解和掌握統一會計制度的內容，準確的編制財務報表，對會計數據進行分析，及時向經營者或管理者提出建議，并全面執行《會計基礎工作規范》，提高會計質量，保證會計合算的真實性和完整性。

三、新體制下企業如何加強財務管理

1、提高財務人員素質

財務人員素質關系到企業管理水平的高低，關系到財務人員地位是否真正提高，為此，企業必須有一大批“一專多能”復合型人才來充分發揮企業財務核算、監督、預測、決策控制的作用。

財務人員不僅要具備專業的知識，還應掌握電算化操作技能，掌握相關行業的政策，熟悉國家的法律法規，將理論知識與企業實際密切聯系，面對管理中出現的新情況新問題，要依據自身優勢，主動參與經營，調查研究，搞好經濟活動分析，當好領導的參謀與助手。

樹立創新意識，強化終身學習的理念

知識經濟引起社會經濟的巨大變化，對會計系統的許多方面產生影響，會計的基本假設有了變化，會計核算的重心發生了轉移，會計計量模式得以改進等到，這時需要有高度適應力的會計人員，同時也需要他們的不斷創新的意識和能力。無論走到哪里都需要創新思維來適應環境，適應潮流，樹立創新思維已經是毋庸質疑的了。

加強會計人員職業道德教育和會計基礎工作建設

會計職業道德，是財會人員從事財務工作應當遵循的行為規范，是正確處理國家、集體、個人三者之間利益分配關系并使其相互協調的行為準則。強化職業道德教育，主要包括：愛崗敬業、盡職盡責、；依法辦事、客觀公正；自尊自愛，廉潔清正；精打細算、嚴謹務實；誠實守信，保守秘密。這是避免會計信息失真的基礎。真實、相關是會計信息的基本標準。會計準則賦予會計人員的靈活性越大就越需要有良好的職業道德。

加強后續教育，不斷增加新知識

對會計人員的后續教育是指對正從事會計工作和已取得或受聘會計專業技術資格（職稱）的會計人員進行以提高政治思想素質、業務能力和職業道德水平為目標，使之更好的適應市場經濟發展要求和企業長遠發展的培訓、再教育，后續教育與提高會計人員素質有著必然的聯系，對于在職人員來說，后續教育是不可避免的。

利用現代遠程教育技術，全面提高財務人員素質

 傳統的課堂教育是面對面的一種教育，對學生和教師的時間要求都很高，拘泥于一種固定模式，缺乏挑戰性。遠程教育是隨著網絡的發展和計算機不斷提高而迅速的發展起來。遠程教育也稱遠距離教育，是指教師和學生依賴遠程傳播技術而進行的非面對面的教育形式。

2、加強對財務人員的管理

企業在設置財務機構時，可以對財務人員集中管理，集中培訓，采用“類似財務公司”的管理形式。根據生產經營和管理的需要在內部設定二級機構，作為“財務公司”的派出機構，“財務公司”對財務人員實行“委派制”，在行政上和業務上垂直管理，包括人事任免、公司獎金發放、業務技術培訓、考核、職稱評定等。

確定財務崗位職責后，可對全體財務人員必要時面對社會統一兌聘，按照公開、公平、公正的原則，擇優錄用。對到崗財會人員有組織、有計劃、有針對性的培訓，提高全員整體素質，最大限度的挖掘其潛力，調動會計人員的積極性，當好領導的參謀助手。

3、更新觀念，領導重視

要樹立財務管理在企業管理中的中心地位，領導是重視是關鍵。領導要轉變觀念，用市場經濟的新觀念取代計劃經濟的舊觀念，用事先算賬的新思路取代事后算賬的舊思路，用經營效益型新想法取代生產效益型的舊想法。要帶頭遵守財經紀律和財務規章制度，支持財務工作，尊重財務人員，使企業上下自覺形成一種以財務管理為中心的氣氛。

4、完善企業內部管理辦法

會計準則發布后，企業具體的會計核算辦法、財務管理辦法應由企業自主決定。加強內部核算管理，企業應在投資管理、籌資管理、成本費用控制、價格管理等方面，根據國家政策與企業實際情況制定統一的內部會計政策和管理辦法。如建立企業內部審計制度，設專職內審人員定期與不定期檢查財務工作，發現問題，及時處理。

參 考 文 獻

本文的參考文獻：

1、《論現代企業的價值最大化目標論》

2、《淺議會計報表附注對于財務分析》

3、《對新形勢下財務報告改進與發展》

4、《最佳技術投資》

5、《營銷財務分析》

6、《論現行財務報表的改進》

7、《企業價值評估與財務會計報告》