淺談應收賬款風險及防范管理

一、應收賬款風險對企業的影響3

（一）應收賬款直接影響企業的現金流量3

（二）應收賬款的壞賬風險對企業盈利狀況的影響3

二、應收賬款風險的成因4

（一）企業經營環境的影響4

（二）企業內部的原因4

三、加強應收賬款風險的防范與管理4

（一）應收賬款管理工作原則4

（二）實行應收賬款的計劃管理與動態管理5

（三）按規定比例提取壞賬準備5

（四）賬齡分類6

（五）實行應收賬款的責任管理，發揮會計的監督職能6

（六）對客戶的信用進行評估，確定賒銷規模7

（七）實施積極風險轉移機制7

（八）應收賬款壞賬的責任追究7

內 容 摘 要

隨著經濟的不斷發展，如何加強應收賬款的管理已成為企業管理中不容回避的一個重大課題，因為它直接影響著企業營運資金的周轉和經濟效益，關系到企業的持續發展，是企業管理的重要環節。

應收賬款是企業的主要流動資產之一，對其管理是企業財務管理的一個重要部分。在市場經濟條件下，隨著競爭激烈的白熱化，企業為了穩住自己的銷售管道、擴大產品銷路、減少存貨、增加收入，常常需要向客戶提供信用業務，這樣就導致了應收賬款的產生。應收賬款的形成增加了企業經營的風險，影響到企業營運資金周轉和經濟效益。且據專業機構統計分析，在發達市場經濟中，企業逾期應收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上。能否按期順利收回應收賬款直接關系著企業的現金流量周轉速度，如果不引起重視可能會導致企業難以持續經營。因此，加強應收賬款風險防范與管理是企業生存和持續發展的關鍵。

淺談應收賬款風險及防范管理

隨著經濟的不斷發展，如何加強應收賬款的管理已成為企業管理中不容回避的一個重大課題，因為它直接影響著企業營運資金的周轉和經濟效益，關系到企業的持續發展，是企業管理的重要環節。

應收賬款是企業的主要流動資產之一，對其管理是企業財務管理的一個重要部分。在市場經濟條件下，隨著競爭激烈的白熱化，企業為了穩住自己的銷售管道、擴大產品銷路、減少存貨、增加收入，常常需要向客戶提供信用業務，這樣就導致了應收賬款的產生。應收賬款的形成增加了企業經營的風險，影響到企業營運資金周轉和經濟效益。且據專業機構統計分析，在發達市場經濟中，企業逾期應收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上。能否按期順利收回應收賬款直接關系著企業的現金流量周轉速度，如果不引起重視可能會導致企業難以持續經營。因此，加強應收賬款風險防范與管理是企業生存和持續發展的關鍵。

一、應收賬款風險對企業的影響 

應收賬款表示企業在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業應及時收回應收賬款以彌補企業在生產經營過程中的各種耗費，保證企業持續經營；對于被拖欠的應收賬款應采取措施，組織催收；對于確實無法收回的應收賬款，凡符合壞賬條件的，應在取得有關證明并按規定程序報批后，作壞賬損失處理那么為了防范應收賬款風險，加強和規范客戶應收賬款管理，降低應收賬款的管理成本; 加快貨款清收，降低應收賬款占用時間，提高企業資金的使用效率，我們就需要對公司的應收賬款加以重視。

(一)應收賬款直接影響企業的現金流量

企業通過賒銷不斷擴大銷售，隨著銷售的增加，應收賬款不斷膨脹。應收賬款的增加直接影響到企業短期償債能力和現金流量。如有大量的應收賬款不僅削弱了企業短期償債能力，而且隨著現金流量的減少，又直接影響到企業的支付能力、償債能力和周轉能力，使得一些單位雖有良好的盈利狀況，但卻有利潤、無資金，賬面狀況不錯而資金匱乏，進而引發財務危機。 

(二)應收賬款的壞賬風險對企業盈利狀況的影響 

如果企業應收賬款數額過大，其實現的利潤就會包括大量的應收賬款，尤其是逾期應收賬款對企業的危害直接體現在壞賬風險上，致使企業存在利潤風險。

二、應收賬款風險的成因 

 (一)企業經營環境的影響 

隨著市場競爭的日趨激烈，作為市場一份子的企業，為了在競爭中求得生存，常常采用賒銷手段來壯大自己的市場占有份額，尤其是在市場疲軟、銀根緊縮、資金匱乏的情況下，賒銷對企業銷售產品、開拓新市場具有更重要的促銷作用。在這種銷售策略的推動下，企業的應收賬款不斷增加，經營的危險性與日劇增。

(二)企業內部的原因 

第一，內控制度不健全，管理職責不清。企業基礎管理工作薄弱，經濟合同和相關的檔案數據保管不完善，是應收賬款管理工作的重大缺陷之一。 

第二，指標體系不科學。企業在設置考核指標時，往往過分強調產值、收入和利潤指標，沒有對應收賬款的回籠和存貨占用資金的情況進行考核，導致經營者盲目地追求產值、追求收入、追求利潤，而對應收賬款卻無人問津。 

第三，缺乏應有的風險意識。企業在建立信用關系時，常常忽視對客戶資信的調查了解，在進行業務來往時，采用先交貨后收款的方法來盲目地追求市場占有率，從而為應收賬款的發生和回收帶來了風險。 

第四，日常管理工作不到位，清欠手段單一，辦法不多，力度不夠。首先，沒有定期對賬，造成時效中斷;其次，財務、審計、監察等部門未能很好地履行監督管理職能;最后是有關責任人責任心不強，收回收不回不關自己的事，造成企業的應收賬款居高不下。

三、加強應收賬款風險的防范與管理

（一）應收賬款管理工作原則

對于一個公司來說，不能僅僅依靠財務人員來管理應收賬款，這與公司各個部門都密不可分。首先財務部需要建立健全應收賬款的管理機制，需要及時對應收賬款進行分析預警，及時向相關部分提供客戶的應收賬款信息，同時需及時對賬及應收賬款的催收。業務部門需要與客戶簽訂合同，及時處理關于影響應收賬款收回的各種障礙，還要協助財務部對逾期應收賬款的清收。同時審計法務部門也都有各自需要完成的工作。

那么公司應該怎么來管理呢？我們要把住以下4個原則

1）風險與市場兼顧的原則：根據市場需求、客戶資信狀況，合理授信，規范應收賬款的日常管理，加強風險控制，兼顧銷售目標和財務目標的均衡實現。 

2）責權利相結合的原則：對應收賬款按照濟責任制進行管理，將權力和責任確定給一位責任人。明確劃分在應收賬款管理中各部門職能和崗位職責，落實“責、權、利”一致的原則和對責任人的考核機制。 

3）分段管控、過程跟蹤原則：根據應收賬款賬齡采用不同的管理方式，分段管理，深入應收賬款產生到收回（或是壞賬核銷）各個環節，完善各環節催收記錄。 

4）及時清結原則：清潔影響應收賬款收回的各種因素，及時收回應收賬款。

（二）實行應收賬款的計劃管理與動態管理 

對應收賬款實行計劃管理，有助于應收賬款能夠按著企業希望的目標逐漸回收，達到減少應收賬款、增加企業現金流量的目的。因此企業在下達每年的年度預算時，對應收賬款的年末余額和回收期都設定了一個相對積極的計劃數，使企業的銷售策略和回收策略都圍繞這個計劃數進行，即在產品走俏時，賒銷規模從緊；產品疲軟時，則從寬；資金緊張時，從嚴;當賒銷規模接近警戒線時，應斷然采取措施，暫停賒賬業務。 

應收賬款的動態管理是企業對應收賬款實行隨時跟蹤，并根據應收賬款發生時間長短，定期對欠款客戶、欠款金額、逾期時間等進行列表排隊、賬齡分析和分級管理，及時調整收賬策略與方案，達到減少壞賬損失目的的一種方法。通過分級管理，有利于清晰地了解每筆應收賬款的實時狀態，使管理更加有針對性，應收賬款的額度也得到了有效控制。

(三)按規定比例提取壞賬準備 

在市場經濟條件下，各企業業務往來中，有商品賒銷就存在壞賬風險。為了將壞賬風險降到最低且壞賬發生時不至于引起企業生產經營和財務收支的困難，就要預先按規定比例提取壞賬準備金，在壞賬實際發生時，再沖銷已提的壞賬準備。提取壞賬準備金的方法一般有以下三種: 

1）賬齡分析法，賬齡分析法是依據應收賬款拖欠時間的長短來分段估計壞賬損失的一種方法。通過這種方法可促使企業采取有效的積極措施。 

2）應收賬款，余額百分比法.我國現行財務會計制度規定，可以按應收賬款年末余額的3‰一5‰計提壞賬準備。 在此方法下各年度末的壞賬準備余額和應收賬款余額相配比，保持一定的計提比率，并在資產負債表中以其凈額計入資產總額，避免了資產虛增，符合謹慎性原則。 

3）賒銷百分比法，賒銷百分比法是指壞賬損失的產生與賒銷業務直接相關，壞賬損失的估計數應在賒銷凈值的基礎上乘以一定比率來計算。賒銷百分比法的基礎是賒銷凈額，它反映的是一個時期的數字，以其為基礎計算出的壞賬損失估計數也是時期數，即當期應計提的壞賬準備金額。 

企業應根據自己的實際情況，選擇適合自己的計提壞賬準備金的方法，為企業今后的順利發展奠定經濟基礎

（四）賬齡分類

我們要根據賬齡分類，統計各時間段內逾期應收賬款情況，提供逾期預警與風險提示，規劃清收方案，如列明欠款原因分析、收款手段建議，是否尋求法律幫助等，如下表所示：

超過規定賬期期限

風險

措施

0—30天

低

電話催款、上門催款、財務通過信用系統對業務理發催款郵件

31—60天

中

電話催款、上門催款、財務通過信用系統對業務理發催款郵件

61—90天

高

發催款函、信用控制審批

91-120天

嚴重

停止發貨、發催款函

121天以上

極其嚴重

發催款函、移交公司法務部協助清收

(五)實行應收賬款的責任管理，發揮會計的監督職能

在應收賬款的管理上，將“應收賬款回收率”直接與單位職工工資收入和單位的經營承包考核掛鉤，實行責任管理，樹立高度重視意識，將應收賬款的管理由財務部門、營銷部門共同完成，充分發揮企業會計的監督職能，輔助應收賬款的回收，從而形成一種清晰的權利、責任關系。 

建立應收款掛賬審批制度，實行“誰審批，誰負責”的辦法，對每一筆應收賬款業務的發生都明確責任人。各單位可根據自身特點和管理情況，賦予不同級別的人員不同金額的審批權限，超過審批權限的，必須請示上一級領導同意后方可批準，金額特別巨大的，需報請企業最高領導批準。 

建立營銷責任制，引入激勵機制，實施獎懲措施。企業可以將欠款回籠作為考核營銷部門及營銷人員業績的主要依據，并建立指標考核體系，根據指標完成情況與營銷人員的經濟效益掛鉤，以充分調動其積極性，從而加速應收賬款的回收。 

(六)對客戶的信用進行評估，確定賒銷規模 

引入客戶信用管理機制，對擬賒銷的客戶資產狀況、財務狀況、經營能力、以往業務記錄、企業信譽等進行深入地實地調查，根據調查的結果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。同時根據不同用戶的信譽等級差別，結合產品市場占有率、市場需求狀況及趨勢變化等，合理確定每一個客戶的銷售政策。對于資信差的客戶采用現款交易，對資信一般或者較好的客戶在現款不被接受的情況下采用承兌匯票的方式，對于資信好的客戶則采取分期收款的方式，但在期限和累計金額上要有明確的規定。 

(七)實施積極風險轉移機制 

對部分不能收回的賬款可實行風險轉移:首先可以采取資產流動性上的轉移，即將應收賬款轉化為流動性和索取權更強的應收票據，在一定程度上防止壞帳損失的發生;其次是對象上的轉移，以其應收賬款的部分或全部為擔保品，在規定期限內向金融機構借款，也可以將應收賬款全部出售給金融機構，這樣就將應收賬款回收中存在的風險部分或全部轉嫁給了金融機構;最后還可以實行方向上的轉移，當發現應收賬款很難收回時，我們可以靈活處理，從客戶手中購回自己需要的資產，以抵補這部分應收賬款，即企業可以將這部分應收賬款看作是事先預付給客戶購買資產的款項，實現了應收賬款方向上的轉移。這樣就把不能收回或收回希望很小的應收賬款進行了有效地轉移，從而避免了企業發生財務危機和經營危機。

（八）應收賬款壞賬的責任追究

1、因違反公司制度或工作失職導致問題賬款產生的，辦責任人和管理責任人應承擔相應的濟、法律責任。對問題應收賬款必須建立責任機制，對相關人員進行考核手段，以充分調動業務人員收款的積極性。

2、問題賬款的辦責任人按“誰辦、誰負責”和“誰接手，誰負責”的原則確定，管理責任人按照“誰管理、誰負責”的原則確定。同時無論責任人工作如何變動，均對問題賬款負責到底，都不得以工作變動拒絕承擔責任。 

3、責任單位對申報問題賬款和壞賬后收回的款項或實物隱報、漏報和緩報的，必須給予責任人濟處罰。對申報手續不全，且多次督促仍不完善手續的責任單位，由此貽誤公司處理和追收問題賬款的，責任人應承擔損失的全額賠償責任。 

4、責任單位的財務人員應積極配合問題賬款和壞賬的申報，及時提供數據、提供債權債務原始憑證等相關資料

綜上所述，加強企業應收賬款的管理是實現企業資金良性循環、增強企業經營活力的重要環節。尤其在目前的市場環境下，企業更應該把應收賬款的管理作為一項長期的、制度性的工作來抓，力求將應收賬款控制在合理平臺上，并將各項措施落實到位，使企業的經濟效益得到最大提高

參 考 文 獻

1、黃明川——《淺談企業應收賬款的成因及管理》

2、喬秀霞——《降低企業應收賬款管理風險的途徑.經濟師》

3、王雪輝——《如何加強應收賬款的管理.經濟技術協作信息》

4、陳永波——《企業應收賬款信用管理研究.科技咨詢導報》