論公司財務制度設計重要性

企業財務制度設計存在的問題及原因分析-------------------------------3

（一）財務制度不健全-----------------------------------------------------------------3

（二）財務制度公開度不夠-----------------------------------------------------------3

（三）財務分析缺乏-------------------------------------------------------------------------------3

（四）人力資源方面的缺陷-----------------------------------------------------------3

（五）管理職能的缺陷-----------------------------------------------------------------3

（六）管理基礎信息的缺乏-----------------------------------------------------------4

企業財務制度設計的必要性 -----------------------------------------------4

（一）設計企業財務制度，有利于實現財務行為合理化、規范化-----------4

（二）設計企業財務制度，是企業對抗財務風險的有效方法-----------------4

（三）設計企業財務制度，完善企業對公司結構的必要性 -------------------4

企業財務制度設計目標、依據、原則和要求----------------------------4

（一）企業財務制度設計的目標------------------------------------------------------5

（二）企業財務制度的依據------------------------------------------------------------5

（三）企業財務制度設計的原則------------------------------------------------------5

（四）企業財務制度設計的要求------------------------------------------------------5

 (1) 以企業的財務目標為目標設計-------------------------------------------------5

 (2) 企業的內部管理和環境相適應-------------------------------------------------5

 (3) 建立組織體系----------------------------------------------------------------------6

(4)正確規范企業財務的關系---------------------------------------------------------6

四、企業財務設計的形式及內容-----------------------------------------------------6

五、設計企業制度時應該注意的問題-----------------------------------------------7

 

內 容 摘 要

摘要：本文通過表述企業沒有財務制度存在的管理問題，體現財務制度涉及的必要性，說明財務制度設計的重要性，同時簡要說明了企業自身設計財務制度的要求、形式、內容及需要看到的問題。 關鍵字：企業 管理問題 財務制度 設計 問題

論公司財務制度設計重要性

一、企業財務制度設計存在的問題及原因分析

（一）財務制度不健全

長期以來，企業習慣于基數遞增的預算，預算觀念不強，及時在進幾年新財務制度體質不斷深入的情況下，大部分企業的預算編制和執行還是粗放型的，企業的理財意識普遍缺乏，財務制度的建設較為薄弱。企業財務制度操作性不強。企業的財務制度一般過于籠統、定義較為模糊，執行制度的人員往往無所適從。比如企業往來款清理時，有一些確實不能收回的壞賬如何確認。隨著財務體制的改革，職能分工的細化，財務制度的可操作性直接影響到管理目標的實現、財政資金使用效果的提高，應當引起足夠的重視。

(二)財務制度公開度不夠

 統計表明，新財政體制推行后，財政對企業的監控加強了，企業的公用經費預算使用定額標準，下屬單位、專項經費支出成了新的“挖掘點”。一些企業專項經費支出隨意性大，經常有企業將正常的公用經費放在專項經費中開支，核算中心由于不熟悉單位業務，區分不了哪些是專項經費，哪些是正常經費，也無法達到監督的目的。

 

（三）財務分析缺乏

新財政體制要求企業加強本單位的財務分析，通過分析發現企業管理中的一些問題，衡量現在的財務狀況，預測未來的發展趨勢，為管理者提供有用的決策信息。調查表明，目前行企業普遍缺乏適合本單位的財務分析制度，財務人員往往使用財務報表和年終決算的編報說明來代替企業的下午分析報告。有的企業表報說明也就只有寥寥幾百字，不能客觀、深入的反映單位的財務收支狀況及存在的問題，導致財政部門和單位決策者不能全面了解企業的財務運行狀況。

（四）人力資源方面的缺陷

由于企業給財務管理在人事上缺乏真正有效的監督制約機制，財會人員既要聽從部門領導的指揮，又要接受單位領導的任免，這就決定了財會人員無法有效實行其對領導進行財務監督的職權，從而造成單位領導在財務管理上往往出現“以權代法”等問題。

（五）管理職能的缺陷

 由于存在著“路徑依賴”，傳統的計劃經濟體制的影響無法徹底消除，一些行政單位的領導及財會人員尚未擺脫資金供給制度下“記帳、算賬、報賬”的圈子，在實際工作中，財務管理觀念淡薄，財務管理工作渙散，財務管理的職能遠遠沒有發揮出來。財務管理制度松散、固定資產管理混亂的奇怪現象依然普遍存在。財務部門對經費的管理常常是在事后核算的基礎上進行，這樣就忽視了資金使用前的預測控制，導致了企業支出管理普遍不規范的現象。由于企業的經費來源一般都由財政部門直接補助，并且企業的財務人員往往是被動的報賬、做報表，對本單位的業務流程和發展趨勢了解不夠，這些導致了企業的財務重會計核算，輕財務分析。

 （六）管理基礎信息的缺乏

 長期以來，企業的會計信息工作基礎薄弱、技術落后、效率低下，導致會計信息失真、管理信息價值失效。財務管理信息化程度不高，難以適應現代電子政務和新財政體制的要求。

二、企業財務制度設計的必要性 

 企業財務制度是企業財務行為的基本規范，是企業從事財務活動、處理財務關系的基本準則。企業財務制度是指企業管理部門根據國家和政府有關法律的規定，企業自身經營管理的特點和要求指定的，用來規范和優化企業財務行為、處理財務關系的具體規則，是整個財務制度體系中的操作性、基礎性財務制度。與其他層次的財務制度不同，它具有一下內涵特性：其一：具體界定內部財務主體的范圍，即明確企業財務管理的級次、企業內部各經營單位之間及其與企業財務部門的關系，以及企業與聯營單位、投資與被投資單位，內部承包單位的財務管理關系。其二，具體劃定內部財務管理的崗位，明確相應責任。其三，具體擇定企業的財務戰略與財務政策，明確企業財務管理的內容和方法。其四，具體確定財務管理與內部責任單位的互相銜接關系，包括責任中心的劃分、責任核算、責任控制和責任獎罰等。其五，具體規定財務規劃與財務評價的方法和程序。

 企業只有具備科學、完善的財務制度，才能實現自主理財、科學理財，才能在市場競爭中立于不敗之地。沒有企業財務制度設計，就沒有企業財務制度；而沒有財務制度，企業的財務活動、財務行為就會陷入無章可循、無法可依的混亂局面。因此，企業財務制度應該成為市場經濟條件下企業財務管理的重要內容。

 

（一）科學設計企業財務制度，有利于實現財務行為合理化、規范化 

 對一個企業而言，投資人、債權人、經營者、員工以及每一個部門都是一個利益主體，它們有著共同的利益追求，也存在著利益的差別。企業只有通過設計激勵與約束兼容的財務制度，用公開、公正、公平的利益分配政策，才能調動和激勵各個利益主體的積極性；同時，通過財務制度明確各個利益主體的權利、責任和義務，用互相牽制、相互制約的行為規范制約各個主體的權力濫用，使企業所有財務活動均受制于財務制度，從而實現企業財務行為合理化、規范化。（二）設計企業財務制度，是企業對抗財務風險的有效方法 

 資金的合理運籌和使用時現代企業財務管理的重要內容，企業管理應以財務管理為中心，而財務管理應以資金管理為重點。金融市場的發展和投資渠道的擴展，可能給企業帶來巨大收益，也可能給企業帶來巨額虧損。因此，通過加強財務制度建設，設計一套科學控制財務風險的財務制度，是企業抵御財務風險的有效方法。

（三）設計企業財務制度，完善企業對公司結構的必要性

 隨著企業產權的清晰和企業產權結構的多元化趨勢，出資者、經營者及員工之間的財務關系；如何限制或制約經營者的越權行為；如何保證公司股東會、董事會、監事會各自發揮各自的職能；如何確保公司遠景規劃、經營目標、財務事項的實現等都是不可回避的重大問題。解決的辦法除了完善公司法人治理結構外，更重要的就是制定科學規范的企業財務制度，規范財務行為，實現對公司財務活動的有效控制和管理。

 

 三、企業財務制度設計目標、依據、原則和要求

 (一) 企業財務制度設計的目標。企業財務制度設計的目標是企業設計財務制度所達到的預期目的，它對于整個設計工作具有導向作用。企業財務制度設計的目標受制于財務制度目標。從實質上看，下午制度目標是企業管理中主管愿望與客觀規律、內部條件和外部環境、現實和未來、管理者與所有者和債權人相互作用的綜合體現；企業財務制度設計的一般目標可簡單歸結為：設計適應企業自身特點和管理要求的財務制度，用以規范財務行為，處理財務關系。

 企業財務制度設計的種類不同，起具體目標也不同。按照設計的范圍和內容，可將財務制度設計的類型分為全面性設計、局部性設計和修訂性設計三種。全面性設計的目標是要構建企業財務制度的基本框架，產生一套完整的企業財務制度體系；局部設計主要是對原有財務制度中不具備的部分規范進項具體設計；修訂性設計則是對原有財務制度加以修改而進行設計，以更改部分內容。

（二）企業財務制度的依據。科學有效的制度從根本上說都是理論與實踐活動的產物，因此企業財務制度設計的依據，從一般意義上講應包括理論依據和時間依據兩個方面。就理論依據而言，除包括現代財務理論，還包括馬克思主義哲學以及系統論、信息論和控制論的現代理論和技術等，它們能夠為制度設計提供理論和一般方法指導，確保制度設計正確、有效，充分體現科學化、民主化要求。實踐依據主要是體現客觀條件的要求：1國家財稅法規以及經濟發展狀況，是企業設計的基本依據。2企業的生產經營特點和管理要求，是財務制度設計的前提和基礎；3企業的根本利益和財務管理目標，是財務制度設計的出發點和歸宿。4企業財務人員的業務素質和財務管理的技術手段，是財務制度設計不可忽視的重要因素。5系統的調查研究分析，是財務制度設計的中心環節。

 

（三）企業財務制度設計的原則：為了保證企業財務制度設計的質量，設計時必須以一定的原則指導。這些原則除了包括符合國家法規、適應企業特點和管理要求、切合財務管理的技術水平、與企業的其他管理制度相協調、以及具有系統性等基本原則外，還應遵循下列原則：權責利相結合原則；原則性與靈活性相結合原則；穩定性與連續性相結合原則；效益性原則。即要求進行財務制度設計時要考慮設計和運行的成本與效益的關系，實現成本和效益的最佳結合。

 

（四）企業財務制度設計的要求

 設計企業的財務制度，必須充分考慮到企業自身的特點和要求，另一方面也必須以國家的財經法規為依據，財務制度要兼備科學性和可操作性，能夠保證企業財務預期的實現。為此應當做到：（1）整體協調性，即財務制度設計的各個方面應當相互協調，具有合力，并保證財務制度能夠服從企業整體發展戰略和發展規劃；（2）多樣性與多層次性。企業財務制度涉及財務活動的方方面面和企業理財的各個環境，并都有特定目標，這些目標有著不同的性質、層次、期限，因此制度設計的目標也應體現多樣性、多層次性以及階段性；（3）定量性。就是只在制定財務制度目標時，要努力把所要達到的目標數量化，以盡量消除定性判斷所帶來的主觀隨意性，是制度設計建立在可靠的基礎之上。

 一般而言需滿足下列要求：

以企業的財務目標為目標設計 

 企業的財務目標是實現股東價值最大化，企業的總目標是企業價值最大化。建立企業財務制度的重要目的就是使企業的財務活動沿著既定的方針進行，以達到最終實現股東價值最大化及企業價值最大化的目標。因此，服從財務目標，實現企業目標就成為設計企業財務制度的出發點和歸宿點。

企業的內部管理和環境相適應

 設計企業財務制度要實事求是，既要與市場經濟接軌，又要符合企業的經營特點和管理需要，要特別重視財務制度的可操作性和適用性。企業下午制度設計的各個方面應當互相協調，具有合力，并保證財務制度能夠服從企業整體發展戰略和發展規劃；在制定財務的具體目標，如籌資目標、投資目標、營運目標時，要努力把所要達到的目標數量化，以盡量消除定性判斷所帶來的主觀隨意性，使制度設計建立在可靠的基礎之上。

建立組織體系

 一是為國家宏觀調控提供服務的綜合財務指標；二是為特定主體如投資人、債權人等提供的財務指標；三是為企業決策層提供的財務指標，以利于決策層正確把握財務狀況和發展趨勢，提高企業經營管理水平。四是為加強內部管理而設計的財務指標，特別是在市場經濟環境下，企業應建立以企業償還能力指標為主、營運能力和盈利能力為輔的財務風險控制指標體系，并設定企業財務風險的預警標準。

（4）正確規范企業財務的關系  正確規范企業財務的各種關系是企業財務制度設計的重要任務，企業財務制度涉及企業的各個利益主體，而這些利的沖突和碰撞也在所難免。但是，無論企業各利益主體之間發生何種利益沖突，維護出資者的合法權益總是天經地義的。設計企業財務制度就是要通過“法律”化、文本化的形式，將企業各個利益主體的主觀愿望與客觀實際、內部條件與外部環境、眼前與長遠、全局與局部等一系列既矛盾、又統一的財務關系進行權衡和規范，使企業財務制度成為處理各方面財務關系的基礎規范。

四、企業財務設計的形式及內容 

 企業財務制度設計的具體形式可根據企業的規模、制度內容和管理需要而定。既可以以基本財務制度的形式為企業設計一個總的財務制度，也可以按照具體財務事項、具體財務內容單獨制定若干個單項財務制度。對于大中型企業而言，由于企業的財務活動和財務關系比較復雜，財務管理職能分工也較為細致，為了便于財務制度的貫徹執行，應在設計基礎財務制度的基礎上，詳細制定有關單項財務制度。各項財務制度紀要各成體系，又要與整體財務制度互相連接、渾然一體，以確保整體企業財務制度的完整性和體系性。同時，單項財務制度的設計應根據本企業生產經營活動和管理要求確定，有所為，有所不為。如涉及外經濟業務較多的企業，就需要單獨設計外幣業務的財務制度，從外幣折算匯率的確定、外幣收支的管理、外幣賬戶的調整、外幣的兌換到匯兌損益的計算確認等，都要作出詳細的規定；而沒有涉及外經濟業務或涉外經濟業務較少的企業可以將外幣業務的人民幣資金管理制度項下，只做一般規定。

 企業財務制度涉及企業財務活動和企業財務活動和財務關系的各種方面，其涉及內容主要設計以下幾個方面：

 （一）是明確財務主體的范圍和關系，既要明確企業內部財務管理層次；明確企業內部經營單位之間與企業財務部門之間的財務關系；明確企業與聯營單位、投資和被投資單位的財務關系等。 

 （二）是明確財務管理組織體系。包括財務管理體制的確文；財務機構的設置；財務管理崗位的設立；各崗位的責權利及其相互銜接的關系等。

 （三）是規范財務管理的內容和方法，包括貨幣資金、存貨、計價方法、費用提取標準等方法的選擇、

 （四）是制定企業內部財務控制規范。包括資產控制、負債控制、權益控制、財務風險控制、成本費用控制等內容。

 （五）是制定企業財務報告與財務評價的方法和程序。包括財務報告與評價的程序、方法和時間，各相關部門在財務評價中的任務和責任。

 五、設計企業制度時應該注意的問題

 （1）注重成本效益原則

 企業內部財務制度無論多么嚴密與健全，都只能為企業目標的達成提供合理的保證，而不是絕對的保證。財務制度的有效性受成本效益原則的制約，因此，在設計內部財務制度時必須嚴格遵循成本效益原則，無限提高內部財務制度的控制水平以拒絕全部風險不但徒勞，而且將消耗過量的企業資源。

 （2）重視專業上的權威性

 在設計企業財務制度時，要基于專業上的權威性，而不是法律上的有效性。如果認為采用了財務通則等標準作為企業內部財務制度的基礎就可以成為法律上的火墻，而疏于對企業自身特有風險的防范，就加大了法律意義上的無效性，留下巨大責任隱患。

 （3）關注財務制度的法律責任，重視財務制度文件資料建設

 企業內部財務制度的有效性最直觀的證據在于財務制度的書面文件與資料，在設計財務制度時，除了從實質上健全企業內部財務制度的有效水平外，還要重視書面文件的制作和保存，將內部財務制度控制的有形的與無形的東西盡量形式化、書面化，努力提高內部財務制度的形式上的完整性，在遭遇法律責任時作為免責或減刑的手段。

 

參 考 文 獻

鄭小榮，時現，試論內部控制制度規范體系；制度、標準與法規，財務與會計，2007.10

郭戀華，淺談加強企業的內部控制2006.11