公司收賬款內(nèi)部控制制度設(shè)計

論文摘要

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，隨著競爭的日益激烈化，信用關(guān)系或信用方式已成為社會經(jīng)濟運行的主要形式。企業(yè)要生存、要發(fā)展，必須要不斷的通過市場行為出售自身的產(chǎn)品或勞務。而為了增強在銷售過程中的競爭力，企業(yè)不可避免的甚至要越來越多的采用信用銷售方式。那么，伴隨信用銷售方式而來的，必然是越來越多的應收帳款。因此，建立有效的應收帳款內(nèi)部控制制度也變得益發(fā)重要。

【關(guān)鍵字】：企業(yè)；生存；發(fā)展；應收賬款；內(nèi)部控制制度

目       錄

設(shè)計說明  ……………………………………………………………………………………04

應收賬款管理制度   ……………………………………………………………………… 08

第一章  總則    ……………………………………………………………………………09

第二章  應收賬款的信用政策    …………………………………………………………09

第三章  應收賬款的賒銷管理制度   …………………………………………………-…10

第四章  應收賬款的催收     …………………………………………………………… 10

第五章  壞賬管理制度    …………………………………………………………………11

附件    ………………………………………………………………………………………12

參考文獻………………………………………………………………………………………14

***********公司收賬款內(nèi)部控制制度設(shè)計                                

設(shè)計說明

一、企業(yè)概況

**********創(chuàng)建于一九九四年，座落在全國聞名的中國塑編發(fā)源地----溫州****************。

   本公司下設(shè)有三復合、二復合、彩印、吹膜、縫包車間，擁有6條新型圓織機自動生產(chǎn)線，日產(chǎn)成品袋30萬條，為客戶配套供給各種規(guī)格 、各種顏色的編織袋。公司堅持強化內(nèi)部管理，產(chǎn)品質(zhì)量通過ISO9000認證，產(chǎn)品在消費者當中享有較高的地位，公司與多家零售商和代理商建立了長期穩(wěn)定的合作關(guān)系。經(jīng)銷的編織袋、塑料包裝袋、彩印袋、三復合袋、二復合袋品種齊全、價格合理。歷年來，被評為“縣重合同守信用單位”、“重點工業(yè)企業(yè)”、“納稅大戶”。

二、企業(yè)的組織機構(gòu)圖

（一）會計組織機構(gòu)圖

（二）會計組織機構(gòu)圖

（三）會計組織機構(gòu)圖說明：

公司財務科設(shè)財務經(jīng)理一名，負責編制財務報表以及報稅。下設(shè)出納、會計各一名。出納主要負責銀行存款、現(xiàn)金日記賬的登記，以及一些日常報銷工作。會計主要負責應收應付賬款的管理及結(jié)算職工工資，日常費用的登記。

三、業(yè)務流程圖

塑制造料→扁絲拉伸→圓織布基→涂膜→印刷→切割→縫紉→打包

四、設(shè)計理由及相關(guān)的對策

一個企業(yè)應當如何建立健全應收帳款內(nèi)部控制制度呢？ 參照財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范（試行）》以及《內(nèi)部會計控制規(guī)范－銷售與收款（試行）》等政策法規(guī)，我認為應主要從以下幾個方面著手：

首先，必須要明確實施應收帳款內(nèi)部控制制度的目的，或者說要達到的目標。只有目標明 確才有可能建立正確、嚴謹?shù)膬?nèi)部控制制度。筆者認為，企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的最 終目的是為了增強自身的自我控制、自我調(diào)節(jié)能力，糾正經(jīng)營過程中偏離企業(yè)整體目 標、，損害企業(yè)利益的行為，以期實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。而應收帳款內(nèi)部控制制度作為 企業(yè)內(nèi)部控制制度整體的一個重要組成部分，在服從上述總體目標的同時又對其做出了細 化，即通過規(guī)定相關(guān)部門、相關(guān)個人在產(chǎn)品銷售、貨款回收方面的行為來保證企業(yè)既擁有 維持自身運營所需的充足的現(xiàn)金流量，又能夠在銷售市場上擁有充分的競爭力，同時還能 夠及時回收賒銷款項，避免發(fā)生不必要的壞帳損失。

其次，企業(yè)還需重點關(guān)注應收帳款的事前、事中、事后控制。

一、 事前控制

應收帳款的事前控制也就是在銷售環(huán)節(jié)的控制。根據(jù)《企業(yè)會計制度－會計科目和會計報 表》的規(guī)定，應收帳款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等應向購貨單位或接受勞務 單位收取的款項，也就是說應收帳款是由 于企業(yè)的銷售行為產(chǎn)生的，因此要有效的控制應 收帳款必須從其產(chǎn)生的源頭即企業(yè)的銷售行為抓起。這方面的控制措施主要有以下幾點：

1、企業(yè)應設(shè)置一個專門的信用管理部門。這個部門在應收帳款事前控制中的作用是對銷 售部門提出的賒銷申請根據(jù)事先制定好的授權(quán)審批制度進行審批。（賒銷申請必須已經(jīng)授 權(quán)的銷售主管簽字認可，以保證這筆銷售業(yè)務是符合企業(yè)整體銷售計劃的，從而防止個別 銷售人員為提升自身的銷售業(yè)績而偏離企業(yè)的整體規(guī)劃。賒銷申請單應該一式多聯(lián)。）為 此，信用管理部門應該收集相關(guān)客戶的資料，在審批之前對賒銷客戶的資信狀況進行審 議，詳細了解該客戶的經(jīng)濟性質(zhì)、隸屬關(guān)系、注冊資金、主營業(yè)務、管理水平、經(jīng)濟效 益、以往的信譽記錄等，經(jīng)過仔細評估后決定是否給予賒銷，并將最終審議結(jié)果簽示于賒 銷申請單上，留存以后將其他聯(lián)退回銷售部門；而信用管理部門據(jù)以做出審議結(jié)果的理由 也應以書面的形式存檔，以備以后為了分清責任等進行的審查。對于經(jīng)審議發(fā)現(xiàn)財務狀況 或信用不好的客戶，信用管理部門可以要求其出具信用證明或經(jīng)濟擔保。

至于沒有條件設(shè)立單獨的信用管理部門或賒銷業(yè)務相對較少的企業(yè)也可只設(shè)立信用管理崗 位。該崗位可隸屬于會計部門、合同管理部門或市場部門，但一定要獨立于銷售部門。 

  2、批準銷售部門的賒銷申請后，信用管理部門應派出專人會同銷售人員與客戶簽定銷售 合同。在合同中要詳細注明產(chǎn)品的銷售價格、信用政策、還款方式、還款期限等；也可由 信用管理部門向合同管理部門詳細列明上述信用條件，由合同管理部門會同銷售人員簽定

賒銷合同。簽定合同時，應盡量爭取采用票據(jù)信用方式，如商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯 票，以求更加安全可靠。

 會計部門根據(jù)核準的賒銷申請單、銷售合同開具一式多聯(lián)的銷售發(fā)票；根據(jù)銷售發(fā)票 記帳聯(lián)編制記帳憑證并登入相應的明細分類帳及總帳；根據(jù)倉庫部門的貨物運送憑證等隨 時或定期結(jié)轉(zhuǎn)成本，沖銷庫存。