新會計準則下虧損企業扭虧的盈余管理行為手段研究

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新會計準則下虧損企業扭虧的盈余管理行為手段研究

[摘 要]在眾多上市企業發布的財務報告中不難發現，很多企業2007年的凈利增長率遠遠超越營收及利潤增長率的行業和企業，實企業的扭虧實現盈利。該類企業的優秀業績受益于新的會計準則帶來的影響與作用。新會計準則下更擴大了企業的盈余管理空間，從而更好地實現管理當局的經營目標以及企業價值和股東財富的最大化，本文研究了新企業會計準則實施后虧損上市公司扭虧的盈余管理行為。
[關鍵詞]盈余管理 新會計準則 企業扭虧
 財政部將在人民大會堂同時發布新的會計準則和審計準則體系，其中新會計準則于2007年1月1日起在上市公司中執行，其他企業鼓勵執行。 值得關注的是，新會計準則體系基本實現了與國際財務報告準則的趨同。2005年，財政部先后發布了6批共22項會計準則的征求意見稿，此外，對現行的1997年至2001年期間頒布的16項具體會計準則，也進行了全面的梳理、調整和修訂，最終在2006年初構建起一套企業會計準則的完善體系。而在新會計準則實施之后各虧損企業運用各有效的盈余管理手段使企業扭虧盈利。
 一、盈余管理的涵義
   （一）權威性定義
     盈余管理是目前國外經濟學和會計學廣泛研究的課題。對盈余管理的概念會計學界存在著諸多不同意見。從以下兩個權威性的定義可以看出盈余管理的基本涵義。一是美國會計學家斯考特認為，盈余管理是指"在GAAP允許的范圍內，通過對會計政策的選擇使經營者自身利益或企業市場價值達到最大化的行為"。另一是美國會計學家凱瑟琳•雪珀認為，盈余管理實際上是企業管理人員通過有目的地控制對外財務報告過程，以獲取某些私人利益的"披露管理"。
   （二）盈余管理的主要涵義
   根據以上兩個權威性的定義，可以看出，盈余管理主要具備這樣一些涵義：第一，盈余管理的主體是企業管理當局，它包括經理人員和董事會。盡管經理人員和董事會進行盈余管理的動機并不完全一致，但他.......