關(guān)于金融工具會計研究1

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關(guān)于金融工具會計研究
   摘 要：在我國，理論界與實務(wù)界對衍生金融工具進(jìn)行了多年的研究探討。研究的內(nèi)容主要涵蓋了衍生金融工具、衍生金融工具監(jiān)管以及會計信息的披露；研究的方法以規(guī)范研究為主。文章在梳理已有研究文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上對未來的研究提出了進(jìn)一步的思考，提出應(yīng)該以資本市場為核心，建立相關(guān)的配套機(jī)制，使衍生金融工具在我國得到健康、有序的發(fā)展。
 關(guān)鍵詞：衍生金融工具，會計監(jiān)管，公允價值，企業(yè)會計準(zhǔn)則
 
 自上世紀(jì)80年代以來，美日等發(fā)達(dá)國家不斷放松對金融體系的管制，實行自由化的金融措施。這一舉措在帶來金融蓬勃發(fā)展的同時，卻加劇了利率、匯率市場行情的頻繁波動。在這種背景下，規(guī)避風(fēng)險的要求進(jìn)一步擴(kuò)大，衍生金融工具便應(yīng)運(yùn)而生。
 衍生金融工具，又稱派生金融工具、金融衍生產(chǎn)品等，顧名思義是與原生金融工具相對應(yīng)的一個概念，它是在原生金融工具諸如即期交易的商品和約、債券、股票、外匯等基礎(chǔ)上派生出來的。具有跨期交易、杠桿效應(yīng)、高風(fēng)險性、套期保值和投機(jī)套利共存等特性。國際上依據(jù)交易方式和特點(diǎn)，將其分為金融遠(yuǎn)期合約、金融期貨、金融期權(quán)、金融互換等。

 　　一、我國對衍生金融工具的會計研究和發(fā)展
 我國對衍生金融工具的會計監(jiān)管研究始于上世紀(jì)90年代初期，內(nèi)容多為介紹國際會計準(zhǔn)則的先進(jìn)理論成果及衍生工具對我國傳統(tǒng)會計理論與實務(wù)的沖擊。1996年前后，國內(nèi)一些著名學(xué)者在《會計研究》等雜志上發(fā)表了一系列影響深遠(yuǎn)的文章，如葛家澍的《當(dāng)前財務(wù)會計的幾個問題—衍生金融工具、自創(chuàng)商譽(yù)和不確定性》、劉峰《金融創(chuàng)新與財務(wù)會計理論的重構(gòu)》、陸德民《衍生金融工具的發(fā)展及其帶來的會計問題》等等。此類文獻(xiàn)主要討論衍生金融工具對財務(wù)會計基本概念的影響以及對會計確認(rèn)、計量、報告的影響。
20世紀(jì)90年代末，隨著我國證券市場的發(fā)展，金融衍生工具的研究得到了會計學(xué)界越來越多的關(guān)注。一些關(guān)于衍生金融工具會計的論著相繼出版。趙建新、徐經(jīng)長、耿建新等學(xué)者