國內銀行會計風險治理探究

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摘　要:金融是國民經濟的核心，其安全運行關系著經濟的發展和社會的穩定。會計業務作為商業銀行最基本的業務，始終貫穿銀行經營管理的全過程。隨著我國市場經濟的建立發展和金融體制改革的不斷深入，銀行會計面臨的風險日趨多樣化、擴大化。近幾年金融系統案件頻繁發生，大多與執行會計制度不嚴、會計監督乏力有著密切關系。因此，如何在競爭中提高抵御風險的能力，特別是規避銀行會計風險的發生，提高自身的競爭力，就成為我國各銀行亟待解決的問題。
 本文通過對銀行會計風險概念和風險管理進行闡述，總結了銀行會計風險的表現形式、成因，并歸納了相應的對策，旨在有效化解和防范當前我國商業銀行的會計風險。
關鍵字:銀行； 會計風險； 會計風險防范；

1  引言
 金融是現代經濟的核心。金融市場是市場經濟體系的動脈，是市場配置關系的主要形式。金融在經濟社會發展中處于特別重要的位置，有著不可替代的作用。金融體系的安全、高效、穩健運行，對經濟全局的穩定和發展至關重要。銀行又是金融的核心。銀行業滲透到社會生活的各個領域，是一個特殊的高風險行業，一旦銀行機構出現危機很容易在整個金融體系中引起連鎖反應，引發全局性、系統性的金融風波。因此為了實現其穩健經營的目標，必須將內部控制的重點放在防范風險上。
 任何金融風險都要通過會計核算來實現。因此，作為“過程控制”的管理工具，加強銀行會計核算這一環節的風險防范，是當前金融風險防治的重中之重。
2 銀行會計風險
 社會的復雜性，決定了風險是任何組織、任何體系都必須面臨的問題。風險在組織的發展過程中扮演著重要的作用，一方面良性的風險，可能帶來組織的繼續發展，成為其發張壯大的重大契機，從這個層面講風險等同于機會；另一方面惡性風險，將意味著組織的生存發展遭遇否定性的過程，決定著組織的存廢。所謂風險，是指“損失發生的不確定性”。巴塞爾銀行監管委員會發布的《有效銀行監管的核心原則》將銀行風險概括為八種，即信用風險、國家和轉移風險、市場風險、利率風險、流動性風險、操作風險、法律風險和聲譽風險。
2.1 銀行會計風險概念
 銀行會計風險，針對金融業銀行板塊這一較為微觀的會計層面，就是銀行在經營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使銀行的資金、財產、信譽等蒙受損失的可能性。
 銀行會計風險和銀行風險密不可分。所有的銀行經營活動都要通過會計核算來加以計量、分類和報告，銀行會計核算是銀行會計工作管理的基礎，更是防范銀行經營風險的前沿陣地。另一方面，銀行風險可以通過銀行會計風險的預防控制進行有效化解。銀行以貨幣這種特殊商品為經營對象，形成風險在所難免。面對風險，理性對待，及時通過會計檢查和會計分析等方法，查找風險的成因，并根據相關金融政策、法律法規的規定以及會計章程和各種規章制度來加強銀行會計管理，糾正其違法、違紀、違規行為，及時整改，以化解風險。
2.2 銀行會計風險的表現形式
 形式與內容是一對辯證關系，形式體現內容，內容決定著形式。銀行會計風險與其他體系面臨風險既有共性又有個性。銀行會計貫穿于銀行經營的全過程。從組織會計核算，為客戶提供優質服務，編制會計報表，進行財務評價及為管理者提供決策信息等，每一個環節都存在會計風險。如違反會計處理方法、財經紀律，做假帳、假憑證、假票據、假報表、假的財務評價等，概括起來有以下幾方面：
2.2.1會計業務風險
 會計業務風險主要包括會計核算風險、會計結算風險、匯票審核風險和呆帳與壞帳風險。
 銀行會計核算主要包括以下三種行為：①會計核算中，會計人員由于責任心不強等原因，經常記賬串戶；②一些網點開展上門收款業務不符合規定。如單人上門收款、未用規定的運鈔車上門上款、未簽訂協議上門收款、攜帶蓋好現金收訖章的空白現金繳款單上門收款等；③柜面收付現金時混筆操作、手續不清，常常釀成貪污等嚴重后果。
會計結算風險主要有：①詐騙風險，犯罪分子利用熟悉銀行業務的優勢，把銀行匯票、銀行承兌匯票作為作案的對象和工具，輔之以高科技手段，有預謀、