我國企業應收賬款管理探討

一、應收賬款概念的界定

二、應收賬款問題產生的原因分析

三、應收帳款問題對企業的影響

四、加強應收賬款管理的建議

內容摘要

隨著我國社會主義市場經濟建設如火如荼地展開，賒銷在我國企業間也大量出現。應收賬款管理自然也就成為我國企業財務管理的重要內容。

本文界定了應收賬款的概念，分析了我國企業應收賬款問題的產生原因是風險管理意識的缺乏、信用管理體系的不完善以及應收賬款管理制度的執行力不足。由于應收賬款管理關系著企業的現金流和資產周轉率，還可能對企業造成壞賬損失，本文提出我國企業可以從制定適當信用政策、確定適當信用額度、加強應收賬款日常管理以及建立健全壞賬準備制度四個方面加強應收賬款管理。

我國企業應收賬款管理探討

1979年改革開放以來，社會主義市場經濟在中國大地上蓬勃發展。隨著商業經濟的發展，商業交易更加頻繁，賒銷的情況大量出現。因而，企業應收賬款的管理已成為企業財務管理的重要部分。

一．應收帳款概念的界定

應收賬款指企業因銷售商品、材料或提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，是伴隨企業的銷售行為而形成的一項債權。簡而言之，應收賬款是企業對外賒銷產品、材料、勞務等形成的外置資產。應收賬款的范疇包括因銷售商品和勞務形成的債權，但不包括應收利息、企業購買的長期債權及付出的各類保證金。應收賬款收回后才能被企業投入到再生產過程中創造更大的的收益。合理的應收賬款對企業擴大規模,保持市場占有率,提高利潤能起到正面推動作用,但不良應收賬款則會給企業帶來巨大的風險和不利因素。因此,有效地控制和管理企業的應收賬款對企業發展起著至關重要的作用。

二．應收賬款問題產生的原因分析

（一）企業缺乏風險管理意識

由于我國在相當一段時間內實施計劃經濟制度，改革開放后，在社會主義市場經濟建設中，企業普遍缺乏市場經濟下的經營經驗，只注重利潤最大化,卻忽視了對企業所面臨的風險的控制和管理。賒銷被企業作為增加利潤的一種重要手段,卻沒有充分考慮企業是否有充足現金儲備以應對賒銷帶來的現金流短缺。時至今日，我國企業的風險管理意識已經有所提高，但仍需進一步改進。

（二）企業信用管理體系不完善

信用是市場經濟存在和發展的基礎。信用管理體系不完善，企業就無法在市場經濟環境下生存。一方面，企業外部環境存在信用風險。企業在進行賒銷前應該對客戶的信用等級進行全面、細致的評估，充分了解客戶的資信水平。而我國不少企業并沒有做到這一點，這是導致我國企業的流動資金中應收賬款所占比重高達50%的重要原因。另一方面，企業內部應收賬款收款責任不明確。銷售部門為提高銷售業績忽視客戶信用水平,為維護與客戶間的供銷合作關系,在催收應收賬款時消極對待。企業應明確銷售部門負有追討應收賬款的主要責任,在銷售部門建立壞賬監督體系，完善企業的信用管理體系。

（三）企業未有效執行應收賬款管理制度

部分企業雖然設置了比較科學合理的客戶信用評價制度和信用管理體系,但在實施過程中未能很好地得到執行。在對客戶資信水平進行評估時并沒有嚴格按照信用評價制度進行科學評價，信用管理體系也只是紙上談兵。執行力不足給我國企業應收賬款管理帶來了更大的難度。

三．應收賬款問題對企業的影響

（一）影響企業的現金流和資產周轉率

現金為王，現金流在企業發展過程中起著決定企業興衰存亡的重要作用。它對企業的籌資活動、投資決策、資信水平、盈利水平乃至企業價值都有重大影響。應收賬款長期不能收回,就可能造成企業現金流的中斷，這對企業的打擊是致命的。即使企業有充足的現金儲備度過了難關，也付出了未能使用這筆資金創造收益的機會成本。資產周轉率是衡量企業資產經營效率的重要指標，反映了企業資產從投入到產出的流轉速度和企業資產的管理質量和利用效率。而應收賬款的拖欠，延緩了企業資產的產出，嚴重降低了企業資產的使用效率。

（二）企業產生壞賬損失

企業只要有大量的應收賬款,壞賬損失就不可避免。而壞賬損失的發生將造成企業應收賬款無法收回,損失企業的現金流入,嚴重的壞賬損失能造成企業資金短缺，使企業陷入嚴重的危機甚至破產倒閉。

四．加強應收賬款管理的建議

（一）制定適當信用政策

信用政策是重要的企業財務政策，企業制定合理的信用政策能夠有效提高應收賬款管理水平。信用政策是影響企業應收賬款管理水平的主要因素，由信用標準、信用條件、和收賬政策組成。信用標準是指顧客獲得企業的交易信用所應具備的條件。如果顧客達不到信用標準，便不能享受企業的信用優惠或只能享受較低的信用優惠。企業需要根據客戶的財務報表、銀行證明或第三方出具的信用評級報告進行信用分析，合理評定客戶的信用標準。如果信用標準過高，能減少壞賬損失，但不利于擴大銷售量；但如果信用標準過低，雖然銷售量會上升，但壞賬損失也會上升。信用條件是企業向客戶提出的支付貨款的條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣。其中信用期限指企業規定的客戶最長付款時間，折扣期限是顧客能夠享受現金折扣的付款時間，現金折扣是在顧客提前付款時給予的優惠。優惠的信用條件能提升企業的銷售量，但也會增加相應的壞賬成本及付出的現金折扣等。企業需要采取各種措施收回應收賬款，否則拖欠時間過長會導致企業發生壞賬損失。措施包括對應收賬款進行賬齡監督，提取壞賬準備及制定適當的收賬政策。收賬政策是客戶違反企業的信用條件時，企業收回應收賬款的策略。較積極的收賬政策可以減少企業的壞賬損失，但也有較高的收賬成本。反之，消極的收賬政策雖然費用較低，卻可能導致更高的壞賬損失。綜上所述，企業制定信用政策時應當綜合考慮，既要有利于促進銷售量增加，又要能及時收回賬款、降低企業的壞賬損失。

（二）科學評估客戶信用狀況，確定適當信用額度

信用標準確定后，企業需要根據該標準評價客戶的信用狀況、評估客戶拖欠應收賬款的可能性、對壞賬損失進行預期，并在此基礎上合理確定客戶的信用額度。信用額度是企業授予其客戶的一定金額的信用限度。企業可以以客戶的信用狀況為依據，以客戶財務報表數據為基礎，按客戶凈資本的一定份額確定該客戶的信用額度。同時企業要對發生的每一筆應收賬款進行跟蹤監督，并對每一位客戶的應收賬款總額進行監控使之不超過該客戶信用額度。

（三）加強應收賬款追蹤分析、賬齡分析，落實應收賬款收款責任

應收賬款的有效控制有賴于企業加強日常管理，及時對應收賬款狀況進行分析管理。首先，企業應追蹤分析應收賬款。追蹤分析的因素包括客戶的資信水平、財務狀況及盈利能力。客戶的資信水平、財務狀況和盈利能力都在不斷變化，企業應進行追蹤分析，必要時采取果斷措施，避免應收賬款成為壞賬，并調整客戶的信用評價。追蹤分析應該有所側重，不必對全部應收賬款都進行追蹤分析，重點是交易金額大、次數頻繁和信用評價不高的客戶。其次，企業可以對應收賬款進行賬齡分析。通常情況下，應收賬款拖欠的時間越長，就越有可能成為企業的壞賬損失。企業應編制賬齡分析表對應收賬款進行賬齡分析，防止應收賬款成為壞賬。當然，企業進行應收賬款管理最根本的手段還是落實收款責任。只要相應責任人或部門有力執行企業管理應收賬款的相關制度，積極催收應收賬款，企業的應收賬款管理就會大為改觀。

（四）建立健全壞賬準備制度，嚴格實行壞賬核銷制度

由于會計準則要求遵循權責發生制，同時也是對未來發生壞賬損失的合理預期，企業必須計提壞賬準備。壞賬準備的計提比例由企業根據會計準則的要求和客戶的資信水平以及應收賬款的賬齡確定。在會計期末，企業應當對壞賬進行核銷。但有的情況下，由于客戶經營情況好轉，已經計提壞賬準備的應收賬款又被收回，這就需要企業對該壞賬準備進行回轉。

參 考 文 獻

1、馮秋玲 王華，《中小企業應收賬款管理存在的問題及對策》，《財會月刊》2010年第21期

2、林鈞躍，《企業賒銷與信用管理》，北京：中國經濟出版社，1999

3、高燕，《淺議企業應收賬款的管理》，《中國集體經濟》2010年第15期

4，張云起，《營銷風險預警與防范》，北京：商務印書館，2001

5、黃慧，《淺議應收賬款的管理》，《現代經濟信息》2010年第16期

6、方斌，《加強企業信用管理的若干建議》，《財務與會計》2002年第1期