淺談新華書店應收賬款管理

一、新華書店教材發行應收賬款的形成原因

二、應收賬款管理不善的弊端

三、加強應收賬款管理，防范經營風險的主要措施和方法

內 容 摘 要

當前,由于圖書市場的全面放開和教材發行權招投標的改革,以教材發行為主要生存條件的新華書店面臨前所未有的競爭壓力, 新華書店要在競爭中立于不敗之地,加強財務管理保證資金的正常運轉是提高企業競爭力的重要環節。對教材貨款而言,就是如何管好、用好和盤活應收賬款來防范經營風險。本文淺析新華書店應收賬款的形成原因，及應收賬款管理不善的弊端，提出加強應收賬款管理防范經營風險的措施和方法。

淺談新華書店應收賬款管理

當前,由于圖書市場的全面放開和教材發行權招投標的改革,以教材發行為主要生存條件的新華書店面臨前所未有的競爭壓力,新華書店要在競爭中立于不敗之地,加強財務管理保證資金的正常運轉是提高企業競爭力的重要環節。對教材貨款而言,就是如何管好、用好和盤活應收賬款來防范經營風險。

一、新華書店教材發行應收賬款的形成原因

當前，商品與勞務的賒銷、賒供已成為當代經濟的一個基本特征，而商品、勞務賒銷的結果，一方面擴大了企業產品的銷路，增加了產品銷售收入，提高企業競爭能力和經濟效益，另一方面又形成了一定的應收賬款，增加了企業經營風險。隨著這一銷售形式的普遍運用，不少企業應收賬款占總資產及流動資產的比重居高不下，嚴重影響了企業的資金周轉。所謂應收賬款是指企業因銷售商品、產品或提供勞務等原因，應向購貨單位收取的款項或代墊的運雜費等。當前，新華書店教材發行工作中的應收賬款主要是由于銷貨店拖欠貨款形成，具體表現在：

（一）銷貨店固定資產投資過大。部分拖欠貨款的銷貨店在進行固定資產投資和發展其他產業占領市場時，沒有做到“量入為出”，投資總額超越了企業自身的承受能力。

(二)外單位挪用銷貨店貨款嚴重。如教育部門進行校園基礎建設、發放職工工資等，形成銷貨店拖欠新華書店、學校拖欠銷貨店的“債務鏈”。

（三）以“免費教材”和“一費制”的影響為借口。一些銷貨量小、以教材發行為主要生存條件的銷貨店，以受“免費教材”和“一費制”的影響為由，在市場嚴重萎縮的前提下，沒有采取相應降低費用、成本的措施，反而挪用部分貨款進行費用列支。

（四）受學雜費統一上交財政專戶管理的影響。少數銷貨店由于當地學校收回的教材款全部上交當地財政專戶統一管理，造成承付教材貨款不及時，而影響到書店教材貨款的及時回籠。

二、應收賬款管理不善的弊端

通常情況下,應收賬款如果管理不善,就會給企業帶來以下危機:

(一)資金周轉困難,企業效益下降。就新華書店而言為了維持正常的生產經營，一方面可能會被迫用流動資金墊繳當期稅款；另一方面還要代墊其他相關費用（如：紙張費、印刷費等）。從而使資金的周轉不得不通過銀行貸款來補充，導致財務費用增加，融資風險加大，加重企業的負擔。

（二）降低企業信譽，影響企業形象。企業應收賬款余額過大，占用大量資金如果到期不能收回，導致企業不能償還到期債務，將使企業喪失信用，進而失去金融機構的支持。同時，企業保持過高的應收賬款余額極易產生壞賬，給企業帶來損失，增加企業的財務風險，嚴重的甚至會導致企業破產。另外，應收賬款長期占用過多資金還會影響企業形象。

（三）虛增經營成果，增加經營風險。按照權責發生制原則要求，企業應當在銷售發生當期確認收入，但企業收入的增加并不意味著現金流量也能如期流入。企業的應收賬款一旦不能回籠，企業將陷入“賬面利潤多多，賬戶資金空空”的虛假繁榮的窘境，企業會計利潤將大打折扣。因此，應收賬款占用資金過多，虛增銷售收入，夸大企業經營成果，將增加企業的經營風險。

（四）占用企業的資金，降低資金的周轉速度。應收賬款未實現現金的流入，屬于應收而未收的資產，代表企業的債權，應收未收賬款的不斷增加，使企業資金的周轉速度減慢，致使企業的生產經營資金短缺，影響了企業正常的生產經營。

三、加強應收賬款管理，防范經營風險的主要措施和方法

為了減少壞賬損失，降低企業經營風險，建立和完善新華書店應收賬款管理制度顯得尤為重要。具體應當從以下幾方面著手。

（一）加強企業內部控制和內部審計。企業財務要建立崗位責任制，健全銷售預算、發貨、倉庫管理、獎罰及清欠等制度，明確崗位職責和業務操作流程。企業銷售業務的合同洽談、配貨及發貨、開票、出門及收款等業務應當由不同部門的人員完成，確保不相容崗位相互分離，以便各部門間相互制約、相互監督和相互稽核，避免出現脫節行為。各崗位應恪盡職守，認真負責，責任到人，獎罰合理，最大限度地提高應收帳款的回壟率，縮短應收賬款的收賬周期，減少呆賬。書店及有關銷貸店實行銷售業務內部審計工作，內部定期或不定期開展銷售業務專項審計，檢查銷售內部控制制度執行情況，防范因管理不善而出現挪用及資金體外循環等問題，降低經營風險。

（二）財務部門應及時向各責任部門反饋應收賬款的回籠情況。對長期不按信用期限履約并賴賬，發生損失可能性很大的客戶，書店可對其暫停發貨，并視對方付款態度決定下一步開展業務是否降低對其賒銷信用的優惠程度，進而決定是否改變賒銷方式為錢貨兩清的現銷方式。

（三）加強合同管理，明確發行單位和購貨單位之間的責、權、利關系，確保銷售、收款活動的順利進行。書店與購貨單位簽訂購銷合同是圖書交易的起點，也是保障經營活動從發貨到收貨能夠順利進行的必要措施。有了購銷合同，即使出現了結算糾紛，在結算工作進入到法律程序時，也會基礎性的依據。

（四）對原有的債務進行債務重組。強調“教材貨款必須專款專用，不許以任何借口挪用”，對因投資固定資產過大、無資金還借款的銷貨店，經過協商和評估后，采取以資抵債或拍賣等形式進行債務重組。

（五）選擇先進的結算方式。借助電子網絡的優勢，對教材貨款的結算采取以“網上銀行結算為主，辦理托收承付為輔”的結算方式，減少資金在途的時間。

（六）實施定期對賬制度，確保債權金額正確有效。企業財務部門應當定期或至少每年年末通過函證等方式與銷售店核對應收賬款賬面余額，避免發生差錯，并保存好有關材料，確保債權法定追索權的延續。

（七）實行貨款催收、回籠業績考核及責任追究制度。財務部門對應收賬款回收情況進行臨督，采取靈活多樣的催款方式（如下發催款通知書、電話聯系、上門催討等方式）催討貨款。在貨款回籠業績考核和責任追究方面，制定具體的考核指標，如當年的任務未能按時完成，追究有關部門和相關責任人的責任。

企業的資金周轉猶如人體的血液循環一樣重要,教材貨款結算工作必須根據成本效益原則,制定合理的收賬政策,及時地控制應收賬款規模,堅持把貨款回籠放在首位。加強應收賬款的管理,企業將會更有競爭力,將會越做越強。

參 考 文 獻

1、《中級財務會計》 ，經濟管理出版社 ，2007年

2、《國有書店改革與發展》 ，人民教育出版社 ，2002年

3、《上下求索 開拓創新》 ，廣西民族出版社 ，2004年