論財務的職能_答辯問題

答辯問題

問題1、盈利，償債能力的衡量指標有哪些？

答：1、盈利能力的指標有如下幾點：

（1）銷售利潤率=凈利潤/銷售收入*100%概括企業全部經營成果，比率越大盈利能力越強。

（2）資產利潤率=凈利潤/總資產*100%=（凈利潤/銷售收入）*（銷售收入/總資產）=銷售利潤率*總資產周轉次數比率越大盈利能力越強。

（3）權益凈利率=凈利潤/股東權益*100%概括企業全部經營業績和財務業績，比率越大盈利能力越強。

2、償債能力的指標有如下幾點：

（1）流動比率

　　流動比率，表示每1元流動負債有多少流動資產作為償還的保證。它反映公司流動資產對流動負債的保障程度。

　　公式：流動比率=流動資產合計÷流動負債合計

　　如果某一公司雖然流動比率很高，但其存貨規模大，周轉速度慢，有可能造成存貨變現能力弱，變現價值低，那么，該公司的實際短期償債能力就要比指標反映的弱。

　　（2）速動比率

　　速動比率表示每1元流動負債有多少速動資產作為償還的保證，進一步反映流動負債的保障程度。

　　公式：速動比率=(流動資產合計-存貨凈額)÷流動負債合計

　　如果某公司速動比率雖然很高，但應收帳款周轉速度慢，且它與其他應收款的規模大，變現能力差，那么該公司較為真實的短期償債能力要比該指標反映的差。

　　由于預付帳款、待攤費用、其他流動資產等指標的變現能力差或無法變現，所以，如果這些指標規模過大，那么在運用流動比率和速動比率分析公司短期償債能力時，還應扣除這些項目的影響。

　　（3）現金比率

　　現金比率，表示每1元流動負債有多少現金及現金等價物作為償還的保證，反映公司可用現金及變現方式清償流動負債的能力。

　　公式：現金比率=(貨幣資金+短期投資)÷流動負債合計

　　　（4）資本周轉率

　　資本周轉率，表示可變現的流動資產與長期負債的比例，反映公司清償長期債務的能力。

　　公式：資本周轉率=(貨幣資金+短期投資+應收票據)÷長期負債合計

　　一般情況下，該指標值越大，表明公司近期的長期償債能力越強，債權的安全性越好。

　　（5）清算價值比率

　　清算價值比率，表示企業有形資產與負債的比例，反映公司清償全部債務的能力。

　　公式：清算價值比率=(資產總計-無形及遞延資產合計)÷負債合計

　　一般情況下，該指標值越大，表明公司的綜合償債能力越強。　　

（6）利息支付倍數

　　利息支付倍數，表示息稅前收益對利息費用的倍數，反映公司負債經營的財務風險程度。

　　公式：利息支付倍數=(利潤總額+財務費用)÷財務費用

　　一般情況下，該指標值越大，表明公司償付借款利息的能力越強，

問題2、利得與收入；損失與費用的區別？

答：1、利得與收入的區別：

收入，是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。包括銷售商品收入、勞務收入、利息收入、使用費收入、租金收入、股利收入等，但不包括為第三方或客戶代收的款項

利得，是指企業在非日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入。利得一定會影響到所有者權益，但不一定會影響當期損益。利得最終是計入所有者權益的，但它的計入有兩種途徑。一種是直接計入直接影響資本公積，直接計入所有者權益的利得，是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發生增加的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得

利得分兩類：一類是計入所有者權益的利得(資本公積——其他資本公積）：如可供出售的金融資產的公允價值超過賬面價值；二類是計入利潤的利得（計入營業外收入）：如處置固定資產凈收益、處置無形資產凈收益、罰款收入、接受捐贈、債務重組利得、政府補助利得等。

2、損失與費用的區別：

費用是指企業在日常活動中發生的會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。

損失是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失及其他損失等。

主要區別：1）費用構成商品價值；損失不是商品價值中的一部分。2）費用是消耗成本，可以從商品中收回；損失是沉沒成本，永遠不能收回。3）費用是正常生產經營的必然產物；損失是例外。4）費用與損失的會計處理不一樣。