中小企業(yè)財務舞弊現(xiàn)象的分析與解決_答辯問題

答辯問題

問題1、解釋財務舞弊動因中的GONE理論。

答：“GONE”理論是在美國流傳最廣，也是最有意思的一個企業(yè)會計舞弊與反會計舞弊的著名理論。該理論認為：企業(yè)會計舞弊由G、O、N、E4個因子組成，它們相互作用，密不可分，沒有哪一個因子比其他因子更重要。它們共同決定了企業(yè)舞弊風險的程度。GONE理論告訴我們，如果不對4個舞弊因子同時控制的話，則舞弊的發(fā)生的可能性極大。對上述因子內容分析表明了會計舞弊既涉及到舞弊行為動機的驅動，也受到企業(yè)內控缺乏、法律法規(guī)監(jiān)管力量薄弱甚至社會總體環(huán)境等多方面的共同影響。任何舞弊因子要素的防范不足均會導致會計舞弊治理的失敗，因此治理會計舞弊并將是一個長期、綜合的過程。

問題2、內部監(jiān)管是什么意思？應怎樣加強中小企業(yè)的內部監(jiān)管？

答：內部監(jiān)督就是由各單位的會計機構和會計人員對本單位實行的會計監(jiān)督，簡稱內部監(jiān)督。這些單位的會計機構和會計人員就是內部監(jiān)督的機構與人員。根據(jù)法律規(guī)定，內部監(jiān)督應當符合的要求是: (1)記賬人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確,并相互分離、相互制約; (2)重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約應當明確;(3)財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確; (4)對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。加強中小企業(yè)的內部監(jiān)管應該：（1）加強公司治理是根本之道；（2）明確內部監(jiān)管目標，擴展至公司戰(zhàn)略層面；（3）加強對人的管理，培訓員工并引入激勵機制；（4）建立內部監(jiān)督體系加強對關鍵點監(jiān)管;（5）加強風險評估，確定風險應對策略。

問題3、什么是會計人員的職業(yè)道德？你認為該如何提高會計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)？

答：會計職業(yè)道德要求會計人員在其工作中正確處理人與人之間、個人與社會之間關系的行為規(guī)范和準則。它體現(xiàn)了社會主義經濟利益對會計工作的要求，是會計人員在長期實踐中形成的。加強會計職業(yè)道德建設，提高會計人員的道德素質，對于正確貫徹國家有關政策法令，加強企業(yè)管理，提高經濟效益，具有十分重要的意義。會計職業(yè)道德的內容:愛崗敬業(yè)，誠實守信，廉潔自律，客觀公正，堅持準則，提高技能，參與管理，強化服務。提高會計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)應該：（1）提高會計人員文化素質教育；（2）提高會計人員的業(yè)務素質；（3）完善會計人員的繼續(xù)教育；（4）實行崗位輪換制服；（5）加強會計人員法制教育，增強法制觀念。