增值稅有關問題研究

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前言3

一、增值稅理論概述3

（一）增值稅的概念3

（二）增值稅的分類4

1、生產型增值稅的內涵4

2、收入型增值稅的內涵4

3、消費型增值稅的內涵4

（三）增值稅的特點4

1、中性、公平4

2、避免重復征稅5

3、普遍征稅5

4、稅負具有轉嫁性5

二、我國增值稅實施現狀及存在的問題5

（一）我國增值稅實施現狀5

1、立法精神5

2、增值稅管理處于計劃管理、任務治稅現狀6

（二）我國增值稅存在的問題6

1、增值稅的征收范圍過窄6

2、稅率結構復雜，不符合增值稅中性原則7

3、小規模納稅人重復征稅、稅率不公7

4、減免稅過多、過濫8

5、增值稅征管機制不完善8

三、增值稅轉型對企業的影響分析9

（一）增值稅轉型對當期稅負的影響9

（二）增值稅轉型對利潤及所得稅的影響10

（三）增值稅轉型后的會計處理10

1、采購固定資產的會計處理10

2、銷售本企業已使用過的固定資產11

四、完善我國現行增值稅的對策12

（一）擴大增值稅征稅范圍，將增值稅同現行的營業稅并軌12

（二）合理設計適用稅率，實施統一稅率12

（三）調整和完善對小規模納稅人的規定13

1、合理界定小規模納稅人的標準，13

2、合理界定小規模納稅人的稅負水平13

3、放寬開具增值稅專用發票的限制14

（四）規范稅款抵扣和稅收減免，堵塞稅收漏洞14

（五）加強稅收信息化建設，強化稅收征收管理14

結語15

內 容 摘 要

我國在1994年工商稅制改革中全面推行新的增值稅，增值稅成為我國現行稅制中一個舉足輕重的稅種。20年時間過去了，新的增值稅運行基本正常，在組織收入，促進國民經濟發展等方面發揮了極其重要的作用。但是，隨著改革的深化，社會主義市場經濟的進一步發展和國際環境的變化，現行增值稅的弊端也逐漸呈現，已有必要進一步改革和完善增值稅。因此，從理論上和實際上加強對增值稅的認識，進一步深化增值稅改革，建立符合社會主義市場經濟發展和經濟全球化要求的科學的增值稅制以充分發揮增值稅的優越性具有了重要的現實意義。本文的目的就是通過對增值稅理論的研究分析和對現行增值稅運行實踐的分析，找出現行增值稅存在的問題，探討深化我國增值稅改革的目標和方向，以及完善增值稅的途徑。

關鍵詞：增值稅；增值稅轉型；稅率