所得稅會計核算方法的探討

一、所得稅會計核算方法的沿革1

（一）應付稅款法1

（二）以利潤表為基礎的納稅影響會計法1

（三）資產負債表債務法1

二、資產負債表債務法和以利潤表為基礎的納稅影響會計法的區別3

（一）兩者的核算觀念不同3

（二）兩者的核算基礎不同3

（三）兩者的核算范圍不同4

（四）兩者的核算結果不同4

（五）對“遞延項目”含義的理解不同4

（六）確認財務報表項目、計算所得稅費用的程序不同5

三、所得稅會計核算方法的特點及存在的問題5

（一）應付稅款法5

（二）以利潤表為基礎的納稅影響會計法6

（三）資產負債表債務法6

四、對完善我國所得稅會計的建議8

（一）全面采用資產負債表債務法8

（二）增強財務報表列示的明細度，提高會計信息的有用性8

（三）應將營業虧損所產生的未來可抵減暫時性差異記為一項遞延所得稅8

（四）宜采用備抵計價賬戶8

五、會計人員運用資產負債表債務法面臨的挑戰8

（一）專業技術水準和實務操作能力9

（二）職業判斷能力9

（三）綜合業務能力9

六、正確選擇所得稅會計的核算方法10

（一）小企業可選擇“應付稅款法” 10

（二）大中型企業應選擇“納稅影響會計法” 10

（三）我國上市公司只能選擇“資產負債表債務法” 10

參考文獻11

內 容 摘 要

【摘 要】 新會計準則規定企業所得稅采用資產負債表債務法核算，針對按照會計制度計算的稅前會計利潤與按照稅法規定計算的應納稅所得額之間的差異，本文主要對以往所得稅核算的三種方法進行了分析和比較，分別指出三種方法的特點以及存在的問題。并且進一步指出資產負債表債務法在我國實施可能存在的問題和相應的對策，來幫助會計人員轉變觀念，學習資產負債表債務法。

【關鍵詞】 所得稅會計；核算方法；比較