會計利潤與應稅所得的差異分析

目       錄

一、會計利潤與應稅所得概述…………………………………………………3

二、會計利潤與應稅所得的差異產生的原因和類型…………………………4 

（一）會計利潤與納稅利潤產生差異的原因…………………………………4

1、會計準則與稅收法規的目的不同…………………………………………5

2、會計準則與稅收法規的基本前提不同會計主體與納稅主體不同………5

3、會計準則與稅收法規遵循的原則不同……………………………………5

（二）會計利潤與應稅利潤差異的類型………………………………………7 

1、永久性差異 ……………………………………………………………8

2、暫時性差異 ……………………………………………………………8

三、會計利潤與應稅所得的差異分析…………………………………………9 

（一）從公允價值運用等方面來分析差異帶來的影響………………………9

1、公允價值的應用對其差異影響 ………………………………………9 

2、資產減值準備不得轉回給兩者差異帶來的變化……………………10 

3、費用資本化范圍擴大引起的差異變化………………………………10 

4、債務重組的變化對兩者差異的影響…………………………………11 

（二）從收入確定等方面來分析二者之間的差異 …………………………11 

1、收入確定的差異………………………………………………………12

2、費用項目的差異………………………………………………………13

3、資產計價差異分析……………………………………………………13

4、其它差異………………………………………………………………14

內 容 摘 要

稅法與企業會計制度是兩個相對獨立的規范體系，雖然存在密切聯系，但由于各自的目標、服務對象不同，二者之間必然會存在一定的差異。會計利潤與應稅利潤之間的差異對企業的會計核算、納稅申報和稅務機關的征收管理工作帶來的諸多困難，而新會計準則的實施將會引起差異的變化。本文主要從兩方面來探討，一是分析新準則相對于舊準則在公允價值運用、資產減值準備不得轉回、費用資本化范圍擴大以及債務重組四個方面的變化給會計利潤與應稅利潤之間差異帶來的影響； 二是從企業所得稅納稅人不同于會計主體，對收益、費用、資產和負債確認、計量的時間和范圍不同，來分析企業會計利潤和企業納稅所得之間新的差異。 

關鍵詞： 暫時性差異 永久性差異 新會計準則 差異分析