淺論風險導向審計

目       錄

提出風險導向控制的背景

風險導向控制的概念

風險導向審計的特點

（一）提高審計的獨立性，降低人為因素的消極影響

 （二）大大提高了審計效率

（三）更好地控制審計風險

（四）審計的報告更容易被接受和理解 

風險導向審計的具體應用

（一）制定審計計劃

1、了解企業及其所處的環境。

2、識別和評估重大錯報風險。

3、制定審計計劃。

 （二）審計實施環節

控制測試。

執行實質性測試。

風險再評估及修改審計計劃。

（三）編制審計報告——終結審計

風險導向審計運用的問題

（一）我國實務中分析性復核及現代風險分析方法運用不充分

（二）注冊會計師綜合知識體系不完善是應用現代風險導向審計的最大困難

（三）國內公司治理問題樹大根深，嚴重影響審計效果

（四）我國相關法律法規體系尚未完全建立

針對這些問題的解決建議

（一）培養高素質的審計人員

（二）在業內建立審計風險資源庫

（三）強化公司治理的改善，使內控機制有效化

（四）加快相關法規體系的建設

我國開展風險導向審計的現實意義

（一）有利于審計觀念的轉變

（二）有利于改善審計質量，提高審計效率

（三）有利于建立健全內部控制

  (四 )有利于審計工作標準化，規范化和制度化

（五）有利于增強我國會計師事務所的國際競爭力，保證審計職業的健康發展

內 容 摘 要

在二十一世紀的頭幾年里，伴隨著很多跨國公司以及我國上市公司財務丑聞案的曝光，財務舞弊與審計失敗，這兩個名詞已經被社會各階層的人們所廣泛關注。安然、世通等全球托拉斯皆因舞弊被揭穿而使龐大的企業帝國在瞬間覆滅；銀廣夏、藍田股份、科龍電器等上市司的財務造假也給我國的資本市場帶來了極其惡劣的影響。可以說，在這些案件中擔任審計作的注冊會計師無論是單純的審計失敗，還是與企業勾結，協同舞弊，都難辭其咎。于是，不論是國際會計師行，還是中國本土注冊會計師們，都在加強職業道德教育，爭取重新博得公眾信任的同時，也在對審計風險重新進行認識，結合新時期的新特征，繼續對審計風險進行深入研究。因此，降低審計風險，有效提高審計質量和審計效率，重塑注冊會計師良好的職業形象已經成為我國注冊會計師們的最大心愿，同時也是我國注冊會計師行業當前迫在眉睫的任務。所以，在這些客觀因素的共同作用下，現代風險導向審計與審計風險被緊密地聯系在一起。于2007年1月1日正式實施的《中國注冊會計師審計準則》在理念上和內容上貫徹了現代風險導向審計的原則要求，重新確立了新的審計風險模型。

風險導向審計是指審計人員在審計過程自始至終都以企業經營風險分析評估為導向，根據量化的分析水平排定審計項目優先次序，依據風險確定審計范圍與重點，對企業的風險管理、內部控制和治理程序進行評價，進而提出建設性意見和建議，協助企業管理風險，實現企業價值增值的獨立的鑒證和咨詢活動。