增值稅有關問題研究

目       錄

一、我國增值稅制度的建立與發展3

（一）1994年增值稅制度改革3

（二）增值稅轉型改革4

（三）營業稅改征增值稅試點方案的出臺4

二、增值稅的三種類型及其比較5

三、我國增值稅轉型改革的必然性6

（一）增值稅轉型改革的原因6

（二）增值稅轉型對企業的影響分析8

（三）增值稅轉型改革的局限性9

（四）實現增值稅轉型已成為歷史的必然10

四、營業稅改征增值稅后有關問題的初步探討11

（一）為什么說上海增值稅擴圍改革是“結構性減稅”？11

（二）增值稅擴圍項目的稅率設計問題11

（三）上海增值稅擴圍改革后須警惕虛開增值稅專用發票違法行為抬頭13

內 容 摘 要

增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的企業單位和個人，就其貨物銷售或提供勞務的增值額和貨物進口金額為征稅對象所課征的一種流轉稅。我國1994年建立的增值稅基本上是按照國際慣例建立起來的規范化的增值稅，遵循了普遍征收、中性、簡化的原則。征稅地點也由原來在極少數地區試點，擴展到了全國。稅率設置也趨向合理，只設17%和13%兩檔稅率，除個別情況外，均適用基本稅率，為今后增值稅制改革向單一稅率過渡奠定了基礎。先進合理的中性稅收的特點保證了市場對資源優化配置的作用。

2009年我國由生產型增值稅轉變為消費型增值稅，自2009年1月1日起，在全國所有地區、所有行業推行增值稅轉型改革，允許企業抵扣新購入設備所含的增值稅。但仍然沒有徹底解決增值稅重復征稅等問題，2011年底，財政部、國家稅務總局頒布了財稅[2011]110號和111號文件，規定自2012年1月1日開始，在上海市開始增值稅擴圍改革試點，為有效發揮增值稅的中性稅種作用又推進了一步。

本文試以我國開征增值稅以來各個重大歷史改革階段為線索，闡述各個階段改革的范圍和對象以及歷史的必然性，并就存在的不足提出個人意見。