會計利潤與應(yīng)稅所得的差異分析

目       錄

一、會計利潤與應(yīng)稅所得概述…………………………………………………3

二、會計利潤與應(yīng)稅所得的差異產(chǎn)生的原因和類型…………………………4 

（一）會計利潤與納稅利潤產(chǎn)生差異的原因…………………………………4

1、會計準(zhǔn)則與稅收法規(guī)的目的不同…………………………………………5

2、會計準(zhǔn)則與稅收法規(guī)的基本前提不同會計主體與納稅主體不同………5

3、會計準(zhǔn)則與稅收法規(guī)遵循的原則不同……………………………………5

（二）會計利潤與應(yīng)稅利潤差異的類型………………………………………7 

1、永久性差異 ……………………………………………………………8

2、暫時性差異 ……………………………………………………………8

三、會計利潤與應(yīng)稅所得的差異分析…………………………………………9 

（一）從公允價值運(yùn)用等方面來分析差異帶來的影響………………………9

1、公允價值的應(yīng)用對其差異影響 ………………………………………9 

2、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回給兩者差異帶來的變化……………………10 

3、費(fèi)用資本化范圍擴(kuò)大引起的差異變化………………………………10 

4、債務(wù)重組的變化對兩者差異的影響…………………………………11 

（二）從收入確定等方面來分析二者之間的差異 …………………………11 

1、收入確定的差異………………………………………………………12

2、費(fèi)用項目的差異………………………………………………………13

3、資產(chǎn)計價差異分析……………………………………………………13

4、其它差異………………………………………………………………14

四、會計利潤與應(yīng)稅所得差異的實證分析 …………………………………14

內(nèi) 容 摘 要

稅法與企業(yè)會計制度是兩個相對獨(dú)立的規(guī)范體系，雖然存在密切聯(lián)系，但由于各自的目標(biāo)、服務(wù)對象不同，二者之間必然會存在一定的差異。會計利潤與應(yīng)稅利潤之間的差異對企業(yè)的會計核算、納稅申報和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理工作帶來的諸多困難，而新會計準(zhǔn)則的實施將會引起差異的變化。本文主要從兩方面來探討，一是分析新準(zhǔn)則相對于舊準(zhǔn)則在公允價值運(yùn)用、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回、費(fèi)用資本化范圍擴(kuò)大以及債務(wù)重組四個方面的變化給會計利潤與應(yīng)稅利潤之間差異帶來的影響； 二是從企業(yè)所得稅納稅人不同于會計主體，對收益、費(fèi)用、資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)、計量的時間和范圍不同，來分析企業(yè)會計利潤和企業(yè)納稅所得之間新的差異。 

關(guān)鍵詞： 暫時性差異 永久性差異 新會計準(zhǔn)則 差異分析