審計獨立性研究

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內 容 摘 要1

一、審計獨立性的內涵及理論2

（一）、審計獨立性的含義2

（二）、獨立性含義分角度辨析2

1、精神獨立視角2

2、監管視角3

3、博弈視角3

（三）、獨立性的本質特征3

1、實質上的獨立3

2、形式上的獨立4

二、影響審計獨立性的因素分析5

（一）、審計獨立性的意義5

（二）、影響審計獨立性的因素分析5

1、審計人員的執業素質5

2、會計師事務所發展缺陷6

3、缺乏有限的質量控制機構6

（三）、審計獨立性風險的存在7

三、中國目前環境下的獨立性問題7

（一）、我國審計獨立性的現狀7

（二）、“新大地”案例分析8

（三）、提高審計獨立性的改善措施8

1、培育提高審計獨立性的市場環境8

2、對會計事務所的執業質量進行評價9

3、優先選擇合伙制會計師事務所的組織形式9

4、加強監管力度，提高事務所審計人員的違規代價9

5、審計業務與會計咨詢會計服務業務分離9

6、實行審計委派制9

四、總結10

內 容 摘 要

獨立性是獨立審計理論與實務中的一個基本問題，也是審計行業遇到的一個國際性難題。自美國證卷法頒布以來，審計獨立性一直是會計職業界、學術界和證卷市場監管界普遍關注的熱點問題。近年來，國內外相繼出現的一些列缺乏審計獨立性造成的審計失敗案件，導致人們對審計的“獨立性”提出了質疑。

當今社會，審計已不再是一項私人服務，審計意見具有明顯的經濟后果，社會資源的配置、資本的流動和使用，乃至市場經濟的運行秩序，在很大程度上依賴于審計人員對企業會計信息所發表審計意見的獨立性。獨立審計是在資本市場的一個基礎性構件，是上市公司財務報告供給鏈上的重要的一環。審計獨立性因而也成為了一個備受關注的話題，從審計職業產生時起，就從未停止過研究與探討。審視我國資本市場，目前尚未形成高獨立性審計服務需求的制度環境，特別是最近一段時間以來，“新大地”等事件的不斷爆發，讓審計行業普遍受到質疑。有鑒于此，本文試對審計獨立性問題做一系統研究。

關鍵詞：審計  獨立性  應對措施