審計風險研究

審計風險研究3

摘要：3

一 審計風險的含義3

審計風險=重大錯報風險*檢查風險3

（一）  重大錯報風險4

2、各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險。4

（二）檢查風險4

1、檢查風險的含義4

2、編制審計計劃時對檢查風險的考慮4

3、檢查風險與審計意見類型4

二 審計風險形成的原因4

2．審計人員所采用的現代審計方法本身存在著缺陷。5

3．審計活動所處的不斷變化的法律環境。5

4．審計對象的復雜性和審計內容的廣泛性。5

5．社會各界對審計意見的依賴程度及其影響范圍的擴大。5

三 影響審計風險的要素5

（一）固有風險5

（二）控制風險5

（三）檢查風險5

四 審計風險的特征6

 （一）審計風險的客觀性6

 （二）審計風險的普遍性6

 （三）審計風險的潛在性6

 （四）審計風險的偶然性6

 （五）審計風險的可控性7

五 風險評估7

（一）了解被審計單位及其環境7

1、行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素7

2、被審計單位的性質7

3、被審計單位對會計下垂的選擇和運用7

4、被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險8

（5）監管要求，及其可能導致的被審計單位法律責任增加等風險；8

5、被審計單位的內部控制8

（二）風險評估程序8

1、詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員8

2、分析程序8

3、觀察和檢查程序8

六 風險的應對9

（一）針對財務報表層次重大從報風險的總體應對措施9

（2）調整實施審計程序的時間，使被審計單位不可預期；9

（二）進一步審計程序的設計9

1、進一步審計程序的性質9

2、進一步審計程序的時間10

3、進一步審計程序的范圍10

（三）控制測試程序的設計10

1、控制測試的要求10

2、控制測試的性質10

（1）詢問10

（2）觀察10

（3）檢查11

（4）重新執行11

（5）穿行測試11

3、確定控制測試性質的要求11

（1）考慮特定控制的性質11

（2）考慮測試與認定直接相關和間接相關的控制11

（3）如何對一項自動化的應用控制實施測試11

（4）實施控制測試時對雙重目的的實現11

（5）實施實質性程序的結果對控制測試結果的影響11

4、控制測試的時間11

（1）測試時間的含義11

（2）如何考慮其中審計證據11

（3）如何考慮以前審計獲取的審計證據12

（四）實質性測試程序的設計12

1、實質性程序的含義13

2、實質性程序的性質、時間與范圍13

（1）實質性程序執行前的考慮13

（2）期中執行實質性程序的考慮13

(2）在以后日期驛審計而言所必需的信息的可獲得性；13

3、實質性分拆程序13

①實質性分拆程序及其作用14

②實質性分析程序設計時的考慮14

4、實質性分析程序與細節測試的組合14

5、重大錯報風險與實質性程序的范圍14

七 結論15

1、《審計學》 張蕊主編. —北京：科學出版社，201115

審計風險研究

摘要：

 自獨立審計誕生以來, 從最初以揭錯查弊為目的的詳細審計開始, 到以評價會計報表真實公允為目的的抽樣審計, 直到如今出現既揭示公認會計準則遵循性又披露錯誤和舞弊的雙重模式的審計為止, 人們對審計風險的認識愈來愈深化。審計風險是審計與風險兩個概念的組合。審計風險概念是風險的屬概念，具有風險的基本特征。將風險概念引入審計學，是審計理論與實務發展史上具有重要意義的一個里程碑。它使審計人員對審計風險的認識由被動變為主動，對審計風險的控制變被動控制為主動控制。審計人員也在審計實踐中不斷摸索和創新出各種各樣的方法以降低和防范審計風險。只要審計人員能夠正視風險、控制風險、化解風險, 那么審計事業必然會不斷的向前發展。