上市公司財務造假動因及對策研究---以萬福生科為例

摘要1

一、緒論1

二、萬福生科會計造假手段及動機分析1

（一）萬福生科會計造假過程回顧2

（二）萬福生科會計造假手段分析3

1.虛擬營業收入3

2.主動上繳稅款掩飾造假6

3.低估期間費用8

4.虛構在建工程8

5.隱瞞重大事項8

（三）萬福生科會計造假動機分析9

1.巨大的圈錢效應吸引9

2.企業為上市不擇手段9

三、萬福生科會計造假成因分析10

（一）公司股權結構過于集中10

（二）企業領導者社會責任感喪失11

（三）會計造假成本以及懲罰力度低12

（四）外部審計及保薦機構執行不力12

（五）政府高新技術稅收優惠政策吸引13

四、上市公司財務作假防范對策14

（一）支持股權多元化14

（二）提高投資者對虛假財務信息的辨識能力14

（三）增加會計造假違法成本15

（四）提高對外部審計及保薦機構的監督15

（五）完善政府稅收優惠政策16

結 論17

參考文獻18

摘要

由于監管體系的缺陷，許多上市公司為了私利，最終采取了會計造假、財務報表造假的方法來蒙混視聽，這類現象屢禁不止，已然成為中國證券市場的重大頑疾，并對整個經濟體系的發展造成了惡劣影響，從而引起全體社會的高度關注。客觀來講，隨著證券市場在國民經濟體系中的地位越來越重要，政府相關部門對其監管的力度不斷加強，制定出許多監管的條款、政策、法規，還頒發了多樣化地處罰機制，同時引導了注冊會計師行業的變革式發展。可是從實踐效果來看，這些做法雖然能夠起到一定的遏制作用，但是始終未能徹底杜絕會計作假的行為。在此背景下，本文選定了萬福生科會計造假事件作為對象開展案例研究，對這個素有“創業板造假第一股”的重大案例進行了成因分析，探究了萬福生科會計造假的動機與手段，同時表述了相關中介機構的責任問題，歸納了萬福生科會計造假案件的特征，最終提出了有針對性地識別和防范措施，以期增強政府對證券市場、上市公司的監管能力。

關鍵詞：會計造假；萬福生科；動因；手段；防范對策