淺談我國審計獨立性

一、緒論 ………………………………………………………………………… 1

（一）研究背景 …………………………………………………………… 1

（二）研究意義 …………………………………………………………… 1

二、審計獨立性的相關理論 …………………………………………………… 2

（一）審計獨立性之理解 ………………………………………………… 2

（二）有關學者對審計獨立性的觀點 …………………………………… 3

（三）審計獨立之產生與發展 …………………………………………… 4

（四）實質獨立與形式獨立之關系 ……………………………………… 6

（五）從業人員的獨立性 ………………………………………………… 7

（六）職業的獨立性 ……………………………………………………… 7

三、審計獨立性缺失的現狀及影響成因分析 ………………………………… 8

（一）經濟上之利益限制 ………………………………………………… 8

（二）審計需求并非企業自發性的要求 ………………………………… 8

（三）注冊會計師對非審計服務之普遍提供 …………………………… 9

（四）政府之角色錯位……………………………………………………… 9

（五）投資人之責任懈怠 …………………………………………………10

（六）上市公司之利益維護…………………………………………………10

（七）監管乏力與誠信文化之缺欠…………………………………………11

四、審計獨立性缺失造成的影響 ………………………………………………12

（一）基于處罰原因的分析…………………………………………………12

（二）基于審計期間的分析…………………………………………………12

（三）基于涉案企業和涉案事務所的地域關系分析………………………13

五、提高審計獨立性的策略 ……………………………………………………13

（一）加強注冊會計師隊伍建設……………………………………………13

（二）采取內部質量控制措施………………………………………………14

（三）建立健全的審計獨立性制度…………………………………………15

（四）對某些非審計服務作出禁止…………………………………………16

（五）對非審計服務的有關情況進行充分披露……………………………17

（六）加強非審計服務監督…………………………………………………17

（七）開展新型同業互查……………………………………………………17

（八）建立信用評定和公示制度……………………………………………17

（九）審計過程中實行“疑錯從有”原則…………………………………18

（十）獎懲并行，罰則必重…………………………………………………18

六、結論及建議 …………………………………………………………………19

參考文獻 …………………………………………………………………………22

內 容 摘 要

近年公司出現失實賬目,有可能是由于疏忽或蓄意詐騙,也有可能是核數師得過且過,沒有要求公司使用最適當的會計方法。近年來,審計失敗案件屢有發生,給會計師事務所、企業和社會造成巨大損失,反映了我國注冊會計師審計獨立性的缺失。尤其近年來發生在歐美、中國及香港地區的幾宗影響比較顯著的審計失敗的案件于審計獨立性面臨嚴峻考驗方面給了作者切身體會�？墒�,冰凍三尺,非一日之寒,歸根究底,是因核數師愿意以身試法,犧牲專業操守,抵不過利之引誘,加上制度上的不健全,監管力度不夠嚴格,單靠行業自律是不足以挽回注冊會計師在公眾心目中的聲望。為了提高當前注冊會計師的審計質量及挽回在大眾心中的注冊會計師形象,本文對審計獨立性進行初步探討與分析,說明并總結了幾點影響審計獨立性的原因及提供一些防護措施,希望能給注冊會計師行業之發展與壯大獻上自己一些建議。

關鍵詞：審計獨立性； 執業者的獨立性； 職業的獨立性