公司利潤(rùn)操縱的常見(jiàn)手段及其對(duì)策

目 錄

一.公司利潤(rùn)操縱背景4

二.利潤(rùn)操縱現(xiàn)象產(chǎn)生的原因4

（一）、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為追求政績(jī)而提高企業(yè)利潤(rùn)4

（二）、企業(yè)為追求良好外在形象而虛增利潤(rùn)4

（三）、上市企業(yè)為了自身利潤(rùn)或大股東利益而夸大甚至編造虛假盈利4

（四）、市場(chǎng)預(yù)期4

（五）、為規(guī)避所得稅而隱瞞利潤(rùn)4

（六）、會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督不力4

三、利潤(rùn)操縱的具體手段5

（一）、利用會(huì)計(jì)政策的可選擇性操縱會(huì)計(jì)利潤(rùn)5

（二）、利用掛賬處理進(jìn)行利潤(rùn)操縱6

（三）、利用計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備操縱會(huì)計(jì)利潤(rùn)6

（四）、利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)6

（五）、通過(guò)非經(jīng)常性收入進(jìn)行利潤(rùn)操縱7

（六）、利用會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性操縱會(huì)計(jì)利7

（七）、利用會(huì)計(jì)賬目操縱會(huì)計(jì)利潤(rùn)8

（八）、利用債務(wù)重組或非貨幣性資產(chǎn)交換操縱利潤(rùn)8

（九）、固定資產(chǎn)投資操縱利潤(rùn)8

（十）、逆向操縱利潤(rùn)9

（十一）、其他方法的利潤(rùn)操縱9

四、利潤(rùn)操縱的危害9

（一）、利潤(rùn)操縱導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)危害9

（二）、利潤(rùn)操縱導(dǎo)致的社會(huì)危害19

五、上市公司利潤(rùn)操縱的防范措施10

（一）、加快會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)10

（二）、增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性10

（三）、加大執(zhí)法監(jiān)管力度以及明確利潤(rùn)操縱行為的相關(guān)法律責(zé)任11

（四）、提高上市公司管理人員素質(zhì)11

（五）、針對(duì)上市公司慣用的利潤(rùn)操縱手段進(jìn)行防范11

（六）、設(shè)置合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系11

（七）、控制關(guān)聯(lián)交易舞弊的措施12

六、利潤(rùn)操縱對(duì)股東、社會(huì)、政府的影響12

七、總結(jié)12

內(nèi) 容 摘 要

利潤(rùn)操縱行為是企業(yè)為了維持自身的良好形象、少交所得稅、融通到更多的資金，運(yùn)用各種手段人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，通過(guò)多計(jì)收入少計(jì)費(fèi)用等一系列的手段虛增企業(yè)利潤(rùn)的行為，是我國(guó)上市公司中存在的普遍現(xiàn)象。這種行為，掩蓋了企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，歪曲了企業(yè)當(dāng)期的盈利狀況，蒙蔽了投資者的雙眼，誤導(dǎo)了投資者，使投資者懟公司未來(lái)業(yè)績(jī)的推測(cè)和判斷變得毫無(wú)意義，損害了投資者的利益和證券市場(chǎng)的健康發(fā)展。更為嚴(yán)重的是，錯(cuò)誤的信息將導(dǎo)致資金的非合理流動(dòng)，使證券市場(chǎng)喪失了資源優(yōu)化配置的功能，給經(jīng)濟(jì)秩序帶來(lái)了嚴(yán)重的危害，動(dòng)搖了資本市場(chǎng)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，有效識(shí)別上市公司的利潤(rùn)操作行為，無(wú)論是對(duì)廣大投資者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，還是市場(chǎng)監(jiān)管者，都有重要的意義。

關(guān)鍵詞：利潤(rùn)操縱 上市公司 原因 手段 重要影響