增值稅有關(guān)問題的研究

一、我國增值稅制度的改革及增值稅法規(guī)政策體系5

（一）1994年增值稅制度的改革5

（二）2009年增值稅制度的改革5

（三）營業(yè)稅改征增值稅5

（四）增值稅法規(guī)政策體系5

1、行政法規(guī)6

2、部門規(guī)章6

3、規(guī)范性文件6

二、增值稅應(yīng)稅行為與非應(yīng)稅行為的界定問題7

（一）應(yīng)稅行為的構(gòu)成要件7

（二）非增值稅應(yīng)稅行為的爭議7

1、代收代付款項是否構(gòu)成增值稅應(yīng)稅行為7

2、政府補助是否應(yīng)征收增值稅8

3、獲得合同違約金等類似形式的補償是否應(yīng)征收增值稅9

三、增值稅稅率及征收率問題9

（一）各檔稅率及征收率9

（二）一般納稅人面對大量的簡易征收政策及帶來的問題10

1、不利于公平稅負10

2、納稅人稅收籌劃的動機更強烈10

3、簡易征收率不統(tǒng)一，增加了增值稅制的復雜性10

四、增值稅的視同銷售、混合銷售、兼營問題10

（一）視同銷售政策規(guī)定及存在的問題10

1、促銷贈品10

2、貨物捐贈11

（二）混合銷售與兼營政策規(guī)定及存在的問題11

1、混合銷售中的同一項銷售行為的界定11

2、混合銷售中既涉及服務(wù)又涉及貨物的理解12

五、增值稅抵扣問題12

（一）納入抵扣的范圍12

（二）抵扣政策存在的問題12

1、貸款服務(wù)未納入抵扣12

2、進項稅管難度大12

3、三流合一的困繞12

4、開票細節(jié)的困繞13

六、增值稅稅收優(yōu)惠政策問題13

（一）增值稅稅收優(yōu)惠政策的分類13

（二）增值稅稅收優(yōu)惠政策存在的問題13

1、免征增值稅不能開具增值稅專用發(fā)票13

2、針對特定企業(yè)的優(yōu)惠政策破壞了稅收公平原則13

3、稅務(wù)機關(guān)的自由裁量權(quán)仍然存在，享受優(yōu)惠政策程序過于繁鎖13

七、增值稅計稅價格調(diào)整稅務(wù)機關(guān)的自由裁量權(quán)問題14

（一）稅務(wù)機關(guān)核定計稅價格的各種情形14

1、計稅價格問題14

2、視同銷售無銷售額14

（二）納稅人與稅務(wù)機關(guān)的爭議及納稅人權(quán)益如何得到保護14

1、認定計稅價格偏低或偏高的舉證責任在稅務(wù)機關(guān)14

2、非關(guān)聯(lián)交易與關(guān)聯(lián)交易15

3、權(quán)益維護15

八、增值稅發(fā)票虛開問題15

（一）對虛開的各類規(guī)定及法律后果15

1、虛開增值稅發(fā)票的各類規(guī)定15

2、虛開增值稅發(fā)票的法律后果15

（二）各類虛開行為的分析16

1、偷逃稅款為目的的虛開行為16

2、粉飾經(jīng)營業(yè)績?yōu)槟康牡奶撻_行為16

3、交易行為的不規(guī)范導致的虛開行為16

（三）對善意相對人的傷害16

內(nèi)容摘要

2016年5月1日，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點，營業(yè)稅退出了歷史舞臺，通過全面推開營改增試點，我國建立了比較完整的消費型增值稅制度。本文主要在全面營改增后的政策框架下，站在納稅人的角度來探討在實務(wù)中面臨銷售計稅、計稅價格、抵扣以及發(fā)票等涉及的增值稅方面的一些問題。

關(guān)鍵詞：增值稅 營改增 政策 規(guī)定 問題