淺析營改增后運輸型物流企業面臨的挑戰

目錄1

一、 “營改增”的政策背景1

（一） 營業稅和增值稅的聯系和區別1

（二）營業稅與增值稅并行制度的缺陷2

二、 物流企業面臨的主要稅務風險2

（一） 外請運輸車輛無法提供正規發票2

（二） “營改增”前后業務處理不規范2

1. “營改增”前運輸業務已經繳納營業稅，但未開發票，“營改增”后開具增值稅專用發票3

2. “營改增”前的采購，“營改增”后收到專票并抵扣進項稅3

3. 全面“營改增”后，路橋費計算抵扣不規范4

三、 “營改增”對物流企業的影響4

（一）解決了物流企業重復征稅的問題4

（二） 降低了物流企業的納稅風險4

（三） 物流企業的稅負呈現“顯著增加”或“減輕”的現象5

1. 對物流企業掛靠車輛的管理模式提出挑戰7

2. 從事貨物運輸服務的一般納稅人稅負短期內不降反升8

3. 壓縮了從事貨物運輸服務的小規模納稅人的生存空間8

4. 營改增后物流企業涉稅風險加大8

四、 物流企業應對“營改增”的措施9

（一） 充分利用提供勞務和收訖款項之間的時間差9

（二） 規范并加強發票的管理工作9

（三） 充分利用稅收優惠政策10

（四） 加強財務管理，做好納稅籌劃工作10

五、結束語13

六、參考文獻：14

內容摘要

為解決我國現行稅制中增值稅和營業稅分立并行、重復納稅的問題，減輕相關行業的稅負，我國政府決定，自2013年8月1日起，將交通運輸業和部分現代化服務業營業稅改增值稅試點擴展至全國范圍。本文立足于新版“營改增”稅制改革政策，分析了改革對物流企業帶來的影響，提出了相關建議。物流行業因其行業特殊性，一直以來都被視為稅務處理不規范、稅務風險重災區。2012年1月1日起，物流行業開始在上海試行“營改增”，至2016年5月1日，全部行業實現“營改增”。“營改增”后，物流企業面臨著稅負增加和風險增大雙重壓力，本文重點分析“營改增”后物流企業面臨的主要稅務風險及防范措施。

關鍵詞：“營改增”；稅負；物流企業