房地產開發公司土地增值稅納稅籌劃

一、 緒論2

（一）、研究的背景及意義2

（二）、國內研究現狀2

（三）、本文研究的思路和方法2

1、 研究的思路2

2、 研究的方法3

二、 土地增值稅納稅籌劃含義及作用3

（一）、土地增值稅納稅含義3

（二）、土地增值稅納稅籌劃作用3

三、 加強房地產去也土地增值稅納稅籌劃管理的措施和建議3

（一）、措施和建議3

四、 房地產企業在納稅籌劃的幾種方法4

（一）、收入分散的納稅籌劃4

1、收入分散的納稅籌劃4

2、案例分析4

（二）、利息支出的納稅籌劃5

（三）、費用遷移的納稅籌劃5

（四）、利用稅收優惠政策的納稅籌劃5

（五）、開發方式的納稅籌劃6

五、 不同銷售價格下土地增值稅的計算及籌劃方案的選擇7

（一）、不同銷售價格下，房地產開發公司土地增值稅應納稅額計算7

（二）、不同銷售價格下，房地產開發公司土地增值稅籌劃方案的選擇8

六、 相同銷售價格下土地增值稅的計算及籌劃方案選擇10

（一）、相同銷售價格時,土地增值稅應納稅額及利潤的計算10

（二）、不同銷售價格下，房地產開發公司土地增值稅籌劃方案的選擇11

七、 結論13

內 容 摘 要

土地是一種特殊的商品，隨著社會經濟的不斷發展，生產和生活建設用地的需求不斷擴大，土地這種相對稀缺的資源，其價值也會自然增值。土地增值稅就是對土地價值按其增加額征收的一種稅。對于房地產企業而言，土地增值稅直接影響其房地產開發的利潤，因此應當加以籌劃。

土地增值稅是指對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物，取得增值稅收入的納稅人征收的一種稅。房地產開發企業以開發、銷售房地產為主營業務，土地增值稅是其最主要稅負之一，對房地產企業收益影響較大。如何進行有效的土地增值稅稅收籌劃，減輕納稅負擔，增加企業的盈利，勢必成為當前及今后企業發展中的重要課題。土地增值稅是對增值額征稅，實行超率累進稅率，土地增值稅實行四級超率累進稅率：

增值額未超過50%的部分稅率為30%

增值額超過扣除項目金額的50%未超過項目扣除金額的100%稅率為40%

增值額超過扣除項目金額的100%未超過項目扣除金額的200%稅率為50%

增值額超過200%的部分稅率為60%

因此，土地增值稅籌劃應根據土地增值稅的稅率特點及有關政策，控制增值額，降低增值率，從而使用低稅率或享受免稅待遇。

隨著國家宏觀調控政策的不斷加大，房地產企業的競爭環境日趨復雜。為追求企業最佳經濟效益，房地產企業必須加大各方面的管理，其中一個重要的方面是通過納稅籌劃以減輕企業的稅負。本文主要闡述了房地產企業土地增值稅納稅籌劃的主要措施和內容，分析了房地產企業開發過程中納稅籌劃的方法。

關鍵詞：房地產開發公司 土地征增值稅 應納稅額 納稅籌劃