IPO審計中的舞弊風險及審計應對探討

摘  要 .............................................................. 2 

引  論 .............................................................. 2 

 

一、IPO審計風險的形成原因.............................................. 3 

（一）審計客體方面的原因................................................ 3

（二）審計主體方面的原因 .............................................. 6 

（三）外部環境的原因 .................................................. 6 

IPO審計風險的表現形式及其特點...................................... 9

（一）表內因素.......................................................... 9

表外因素 ........................................................ 11

 

三、IPO審計風險的控制措施 ............................................. 13 

（一）針對審計客體 ................................................... 13 

（二）針對審計主體 ................................................... 14 

（三）針對外部環境 .................................................... 15

主要參考文獻 ....................................................... 16

內 容 摘  要

2013年開始的上市公司財務檢查風暴凸顯出注冊會計師在企業上市過程中的重要作用，同時也加大了注冊會計師在IPO審計過程中的職責。2012年10月以來中國證券市場IPO的暫停，筆者認為這正是為注冊會計師以及會計師事務所提高自身IPO審計風險防范能力，為IPO重啟做好準備的一個很好的契機。筆者通過查閱文獻結合以往審計案例研究希望可以找到IPO審計中的主要風險原因、表現形式，進而找出審計風險的防范措施，降低注冊會計師以及會計師事務所在IPO過程中的審計風險。本文分為三個部分。第一部分，從審計主體、審計客體和外部環境三個方面探討IPO審計風險形成的原因。第二部分，結合以往IPO審計失敗案例，從表內和表外兩個方面研究IPO審計風險的表現形式，包括財務報表內的審計風險表現以及在持續盈利能力、獨立性等方面的審計風險表現。第三部分，結合前兩部分的分析研究，針對審計主體、審計客體和外部環境三個方面給出審計風險防范措施。從審計客體入手，本文主要建議注冊會計師關注審計客體內部控制，將審計工作建立在收入舞弊的假設之上，關注審計客體關聯交易以及管理層的誠信問題；從審計主體入手，筆者主要強調注冊會計師和會計師事務所審慎承接業務，在審計過程中重視審計證據及審計底稿的編制和保存，提高專業勝任能力；對于外部環境，筆者主要建議將委托權交由外部第三方代為行使，國家有關部門完善相關法律法規。 

關鍵詞：IPO；審計風險；防范措施