關于我國增值稅轉型問題的思考

目 錄

一、增值稅轉型改革的背景2

（一）增值稅轉型改革的背景2

（二）中國增值稅轉型改革的歷程3

二、增值稅的分類及其生產型增值稅存在的問題3

（一）增值稅的分類3

1、生產型增值稅3

2、收入型增值稅4

3、消費型增值稅4

（二）生產型增值稅存在的問題4

1、重復征稅抑制投資,影響經濟增長4

2、稅款抵扣存在問題4

3、混合銷售、兼營業務處理上存在困難5

4、不利于促進產業結構調整和技術升級5

5、限制了國內產品的競爭5

三、增值稅轉型改革內容6

（一）固定資產的購進6

（二）固定資產允許抵扣的進項稅額6

（三）車北老工業基地，中部六省老工業基地城市,內蒙古自治區東部地區已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人的固定資產進項稅額6

（四）區分不同情形征收增值稅6

（五）納稅人已抵扣進項稅額的固定資產7

（六）對已使用的固定資產無法確定銷售額7

（七）,進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策7

四、增值稅改革過程中存在的問題7

（一）實施增值稅轉型改革帶來的影響7

(二) 固定資產存量的增值稅抵扣的問題7

(三) 征稅范圍仍然偏窄8

(四) 引發就業問題8

五、中國現行增值稅的改進和完善9

（一）增值稅征收范圍的調整與優化9

1、交通運輸業9

2、建筑業9

3、融資租賃固定資產10

（二）完善小規模納稅人的征收管理10

1、合理界定稅負水平,貫徹公平稅負的原則10

2、加大對小規模納稅人的管理力度10

3、增值稅征收管理方法的完善11

內 容 摘 要

2009年1月1日起,全國所有地區、所有行業推行增值稅轉型改革,這次改革是企業所得稅“兩稅合并”稅制改革以來的又一個新突破,是歷史上單項稅種改革減稅幅度最大的重大稅制改革,是當前金融風暴肆虐全球,嚴重沖擊中國實體經濟的大背景下出臺的一項增值稅轉型政策體現了中國應對金融危機,確保宏觀經濟穩定發展的要求。本文就增值稅轉型的背景、必要性,改革意義出發作一番思考,并就改革存在的風險及須妥善解決的問題提出相應建議。

關鍵詞：增值稅轉型、生產型、消費型、風險