審計風險及其控制研究——基于“安然事件”案例的分析

目 錄

一、安然事件的基本情況2

（一）、安然公司的基本情況2

1、安然公司的成長歷程2

2、安然事件的前因后果3

（二）、安達信的基本情況4

1、安達信的發展歷程4

2、安達信在安然事件中的扮演角色4

二、由安然事件分析審計行業現狀5

（一）、CPA以盈利為主導，已經墮落為非獨立行業5

（二）、為了共同利益而進行聯合和壟斷，又為了自身利益而惡性競爭5

（三）、專業服務商品化，過度進行商業化的營銷，毫無專業文化品質6

（四）、管理咨詢服務按企業負擔能力收費，體現不了價值取向和增值6

（五）、缺乏外部監督機制6

（六）、薪資結構導致專業人才流失，專業服務水平下降7

三、審計風險規避方法7

（一）、針對審計工作中信息不對稱因素規避審計風險7

1、完善相關法規，進一步加大事務所的訴訟風險7

2、針對審計業務的內容，對審計工作細分化7

3、公開企業會計信息，降低審計風險8

（二）、針對關聯方交易問題的審計規避方式8

（三）、從審計獨立性方面規避審計風險9

 1、對中小型會計師事務所進行合并，已達到弱弱聯合9

 2、對我國審計服務采用“輪換”制度10

3、建立審計收費披露制度，使審計收費公開化、透明化10

（四）、從被審計公司的內部控制方面規避審計風險10

（五）、設立合理的薪資方案規避人才流失風險11

（六）、加強企業自身專業文化建設與國家干預及正面宣傳12

內 容 摘 要

在安然破產事件中，損失最慘重的無疑是那些投資者，尤其是仍然掌握大量安然股票的普通投資者。按照美國法律，在申請破產保護之后，安然的資產將優先繳納稅款、賠還銀行借款、發放員工薪資等，本來就已經不值錢的公司再經這么一折騰，投資人肯定是血本無歸。投資人為挽回損失只有提起訴訟。按照美國法律，股市投資人可以對安達信在財務審計時未盡職責提起訴訟，如果法庭判定指控成立，安達信將不得不為他們的損失做出賠償。安然的崩潰并不僅僅是因為假賬，也不全是高層的腐敗，更深層次的原因是急功近利，使安然在走向成功的同時也預掘了失敗之墓。

關鍵詞：審計風險 安然事件 獨立性 風險規避