審計風險研究

目       錄

內(nèi) 容 摘 要  …………………………………………………..3

緒  論      ………………………………………………………4

一審計風險的涵義及基本特征……………………………………4

（一）對審計風險認識的兩個層次………………………………4

1 狹義的審計風險指發(fā)表了不下正當?shù)膶徲嬕庖姷娘L險………4

2 廣義的審計風險——審計職業(yè)風險。…………………………4

（二） 審計風險的基本特征 ……………………………………4

1 審計風險的客觀性  ……………………………………………4

2 審計風險的普遍性  ……………………………………………5

3 審計風險的潛在性  …………………………………………..5

4 審計風險的偶然性  ……………………………………………5

5 審計風險的可控性  ……………………………………………5

二審計風險的成因分析……………………………………………5

（一）審計機構自身不當形成的…………………………………5

（二）社會環(huán)境對審計風險的影響。……………………………6

（三）經(jīng)濟環(huán)境對審計風險的影響。……………………………6

（四）法律環(huán)境對審計風險形成的影響。………………………6

（五）審計方法對審計風險形成的影響。………………………5

三審計風險的防范與控制…………………………………………6

（一） 營造一個良好的審計環(huán)境 ………………………………6

1 完善社會主義市場經(jīng)濟體制，規(guī)范市場秩序……………7

2 健全社會主義法律體系……………………………………7

3 加快政府職能的轉變，減少行政干預……………………7

4 建立質量監(jiān)督體系…………………………………………7

5 使社會各界了解注冊會計師的法律責任…………………7

（二）強化風險意識，建立良好的內(nèi)部控制機制…………………7

（三）建立科學的審計方法體系……………………………………8

（四） 謹慎甄選客戶………………………………………………10

（五）完善質量控制體系 …………………………………………10

1抓好審計質量控制 ………………………………………………11

2 制定一套完整嚴密的審計質量控制規(guī)程 ………………………11

3建立三級審核程序  ………………………………………………12

（六） 建立健全科學、規(guī)范、系統(tǒng)的審計工作制度 ……………13

（七） 嚴格要求會計師事務所員工 ………………………………13

參 考 文 獻   ………………………………………………………14

內(nèi) 容 摘 要

隨著這些年來注冊會計師事業(yè)的迅速發(fā)展、改革開放的深入和法制建設的加強，我國的經(jīng)濟環(huán)境和法律環(huán)境都發(fā)生了很大的變化，各種法律法規(guī)正在逐步完善，公眾的法律意識也在逐步的提高。同時，社會審計的范圍逐漸拓寬，人們對審計的期望越來越高，審計職業(yè)的責任也越來越大。社會經(jīng)濟生活的復雜性和不確定性增加了審計的難度，相應產(chǎn)生了一定的審計風險。審計風險在審計實踐中的大量增加引起了社會各界廣泛、深切的關注。對審計風險研究的根本出發(fā)點應該是對其涵義與特征的認識，這是系統(tǒng)地認識審計風險，防范和控制審計風險的重要前提。為此，人們只有正確認識審計風險涵義與特征后，才能正確認識審計風險，增強審計風險意識，積極有效地預防和控制審計風險，使審計在維護市場經(jīng)濟秩序方面起到應有的作用。隨著會計師事務所體制改革的深入,注冊會計師(CPA)將成為審計風險的承受對象。審計風險的控制是任何一家會計師事務所管理的核心問題,也是審計理論界研究和討論的熱點問題之一。本文在探討審計風險涵義的基礎上,對目前我國注冊會計師(CPA)審計風險產(chǎn)生的原因進行了分析,認為審計環(huán)境的影響、審計技術的局限性、審計內(nèi)容和客體的復雜性、審計人員素質和事務所的管理等是構成審計風險的主要成因。有針對性地提出從注冊會計師及其事務所自身建設、作業(yè)過程以及其他方面采取有效的控制措施,以保障注冊會計師行業(yè)健康有序的發(fā)展。

關鍵詞：注冊會計師   審計風險   審計環(huán)境