增值稅相關問題研究

                                 目    錄

一、我國增值稅制度的建立和發(fā)展…………………………………………………3

  （一）我國增值稅制度的建立……………………………………………………3

  （二）1994年以前的增值稅存在的主要問題……………………………………3

（三）1994年增值稅制度改革的原則……………………………………………4

（四）2008年對增值稅法規(guī)的修訂………………………………………………4

二、增值稅的性質和在我國國民收入中的重要性…………………………………5

  （一）增值稅的性質………………………………………………………………5

  （二）增值稅在我國國民收入中的重要性即作用………………………………5

三、增值稅的范圍及分類……………………………………………………………6

  （一）增值稅的范圍………………………………………………………………6

  （二）增值稅的分類………………………………………………………………6

四、從國際社會角度來看我國增值稅的征收范圍…………………………………7

（一）從世界增值稅征收范圍的實踐看，增值稅征收范圍的大小與一國的經濟、稅收管理水平等有密切聯系…………………………………………………………7

（二）從增值稅發(fā)展歷史考察，增值稅征收范圍的擴大是一個漸進的過程………………………………………………………………………………………7

（三）從增值稅現狀考察，增值稅征收范圍存在一定的禁區(qū)…………………7

五、增值稅的稅率的劃分及起征點…………………………………………………7

（一）增值稅稅率及其劃分………………………………………………………8

（二）增值稅的起征點……………………………………………………………9

六、增值稅銷售額的計算方法………………………………………………………9

七、增值稅出口退（免）稅。增值稅出口退免稅所要具備的條件；出口貨物適用的退稅率；出口貨物的“免、抵、退”……………………………………………11

八、增值稅納稅申報時間與主管國稅機關核定的納稅期限是相聯系的…………12（一）增值稅納稅義務發(fā)生時間…………………………………………………12

（二）增值稅納稅期限……………………………………………………………12

九、增值稅的即征即退或先征后退…………………………………………………12

十、增值稅的征收管理及增值稅專用發(fā)票的管理…………………………………13

（一）增值稅的征收管理…………………………………………………………13

（二）增值稅專用發(fā)票管理………………………………………………………14

內容摘要

增值稅在我國國民收入中起著重要的作用。增值稅實行普遍征收，其課稅范圍涉及社會的生產、流通、消費、勞務等諾多生產經營領域，凡從事貨物銷售、提供應稅勞務和進口貨物的單位和個人，只要取得增值額都要繳納增值稅，稅基極為廣闊，增值稅在貨物銷售或應稅勞務提供的環(huán)節(jié)課征，其稅款隨同銷售額一并向購買方收取。

增值稅是基于價值的增值額而征稅的稅制。它作為第二代新型的商品課稅，其最大特點是避免重復征收，充分體現了稅制的公平原則。對征收方式的完善，應從科學界定一般納稅人標準，統(tǒng)一小規(guī)模納稅人征收率兩方面進行。另外，加強增值稅發(fā)票的管理、優(yōu)化增值稅征管手段等方面的改革，對完善增值稅制有著十分重要的作用，而重新調整增值稅中央與地方的分成比例，是增值稅制改革順利進行的重要保證。

我國作為一個發(fā)展中國家，對增值稅制的完善，要符合我國國情，不能一味追求理想模式，要根據公平和效率原則，圍繞有利于促進資源合理配置，促進科學技術迅速有效地轉化為生產力這一中心，逐步完善我國增值稅制，最終促進我國經濟的發(fā)展。

關鍵字：增值稅 增值額 計算方法 出口退稅 完善稅制