增值稅擴(kuò)圍的理論研究

目       錄

一、增值稅簡介2

（一）、增值稅概念2

（二）、增值稅設(shè)計原理2

（三）、增值稅被世界各國廣泛接受的原因2

二、我國推行增值稅的情況3

（一）、增值稅完善歷程3

（二）、增值稅與營業(yè)稅并存的現(xiàn)狀3

（三）、當(dāng)前增值稅的缺點3

三、增值稅擴(kuò)圍的必然4

（一）、從完善稅制來看4

（二）、從征稅環(huán)節(jié)來看4

（三）、從公平稅負(fù)來看4

（四）、從優(yōu)化產(chǎn)業(yè)來看5

（五）、從支持出口來看5

（六）、從稅收征管來看5

四、增值稅擴(kuò)圍的難點5

（一）、如何確保地方政府的既得利益5

（二）、如何完成國稅與地稅征收管理的重新洗牌6

（三）、如何公平行業(yè)稅負(fù)7

（四）、如何確保稅種之間的安全7

（五）、如何推行增值稅擴(kuò)圍的步伐8

（六）、如何填補(bǔ)增值稅擴(kuò)圍后的稅收減量8

五、增值稅擴(kuò)圍改革建議8

（一）、增值稅的擴(kuò)圍改革應(yīng)與增值稅的二次轉(zhuǎn)型改革統(tǒng)籌考慮8

（二）、擴(kuò)圍后的增值稅應(yīng)當(dāng)做到全覆蓋、全鏈條、全抵扣8

（三）、增值稅稅負(fù)的重新確定9

（四）、增值稅在中央與地方之間的分成比例應(yīng)當(dāng)重新確定9

（五）、重新確定地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的主體稅種10

（六）、增值稅擴(kuò)圍試點的建議10

內(nèi) 容 摘 要

1979年，我國引進(jìn)增值稅，在經(jīng)過了1983年、1994年兩次大規(guī)模改造后，我國增值稅終于有了較為規(guī)范的稅種形態(tài)和制度，增值稅稅收收入占全國稅收收入最多達(dá)到45%左右，也迅速成為中國第一大稅種。1994年以來，我國實行“生產(chǎn)型”增值稅，2004年國家在東北地區(qū)試點“消費型”增值稅，2009年全國統(tǒng)一實施“消費型”增值稅，增值稅順利完成轉(zhuǎn)型。但是隨著我國經(jīng)濟(jì)市場化和國際化程度日益提高，現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅并存所暴露出來的問題日益突出，增值稅“擴(kuò)圍”的呼聲越來越高，本文就增值稅擴(kuò)圍的現(xiàn)狀和必然性選擇，以及擴(kuò)圍面臨的困難和推行的步驟作簡要的理論分析，為增值稅擴(kuò)圍政策的制定提供決策參考，以利于我國稅制建設(shè)的進(jìn)一步完善。

關(guān)鍵詞：增值稅  擴(kuò)圍  稅制改革  營業(yè)稅  研究