注冊會計師法律責任的認定與規避

摘  要

我國注冊會計師行業走過了20年的歷程，較之國際會計行業150多年的發展史，還顯得相當年輕。因此有必要對我國注冊會計師及其法律責任進行研究并從理論上探討注冊會計師法律責任的規范。

近年來，我國注冊會計師行業有很大發展，會計師事務所、注冊會計師數量增加較快，形成會計服務供大于求。有些事務所為了攬業務、拉客戶，采取了一些不正當手段，使那些規模大、管理水平高、遵紀守法的事務所陷入困境。這些不正�，F象，影響了注冊會計師在社會上的形象，也在很大程度上降低了注冊會計師的執業質量，導致了注冊會計師業務市場的極大混亂。 

   然而隨著證券市場環境的逐步健全與完善，注冊會計師行業所面臨的法律風險與承擔的法律責任呈明顯上升趨勢。注冊會計師只有在所有重大問題上保持應有的職業謹慎，只做自己能勝任的事，才能提高審計質量，有效規避審計法律責任。

   目前，注冊會計師法律責任的規避是注冊會計師行業面臨的重大問題，協調法律之間的矛盾，成立獨立中國注冊會師（CPA）法律責任的專業鑒定委員會為注冊會計師法律責任的規避提供了組織保障。應積極建立關于完善的上市公司虛假陳述民事責任體系，加快推進會計師事務所性質的轉變，結合合伙制與有限責任制的優點，進行制度創新，更好的保護注冊會計師的合法權益。

關鍵詞：注冊會計師     法律責任     成因    認定標準     對策

目錄

摘  要- 1 -

一、注冊會計師法律責任的成因- 3 -

（一）、注冊會計師機構自身原因引起的法律責任- 3 -

1、會計師事務所過失或不正當競爭行為導致承擔法律責任- 3 -

2、注冊會計師受利益驅動導致承擔法律責任- 3 -

3、審計技術手段的缺陷導致承擔法律責任- 3 -

（二）、所處環境引起的法律責任- 4 -

1、經濟體制的轉變，提高了審計風險，導致承擔法律責任- 4 -

2、社會公眾對注冊會計師的高度信任和高度期望值是導致注冊會計師法律責任產生的社會因素- 4 -

3、公司法人治理結構缺陷導致承擔法律責任- 4 -

4、會計信息的重要性增加了法律責任- 5 -

5、我國現階段市場經濟運行的不規范性是注冊會計師法律責任的環境因素- 5 -

（三）、其他因素引起的法律責任- 5 -

1、相關法律滯后及不一致導致承擔法律責任- 5 -

2、監督管理不力導致承擔法律責任- 6 -

二、注冊會計師法律責任的認定標準- 6 -

（一）、法律標準采用的爭議- 6 -

（二）、注冊會計師法律責任的認定- 7 -

1、違約責任的認定：- 7 -

2、過失責任的認定：- 8 -

3、欺詐責任的認定：- 8 -

三 、避免注冊會計師承擔法律責任的對策- 9 -

（一）、注冊會計師法律責任防范的總體原則- 9 -

1、增強執業獨立性，獨立性是注冊會計師審計的生命- 9 -

2、保持職業謹慎在注冊會計師審計過失中，最主要是由于缺乏認真而謹慎的職業態度- 9 -

3、強化執業監督- 9 -

（二）、避免承擔法律責任的外部措施- 9 -

1、補充完善有關法律法規中對注冊會計師法律責任的規定- 9 -

2、確定《獨立審計準則》在司法實踐中的地位- 10 -

3、倡導建立合伙制會計師事務所- 10 -

4、完善上市公司的法人治理結構，提高財務信息的披露標準- 11 -

5、加大行業宣傳力度，降低人們對注冊會師審計的過高期望- 11 -

（三）、避免承擔法律責任的內部治理- 12 -

1、嚴格遵循職業道德和專業標準- 12 -

2、工作規范建設- 12 -

3、保險意識與謹慎態度的培養- 12 -

4、行業建設和行業監督- 12 -

5、聘請熟悉注冊會計師法律責任的專業律師- 12 -

致謝：- 14 -

參 考 文 獻- 15 -

1、 文碩，《審計發展史》，企業管理出版社，1996- 15 -