注冊會計師審計失敗原因分析—以中磊會計事務所為例

內 容 摘 要

在經濟全球化的浪潮之下，我國市場經濟不斷發展，新時代的新變化、新政策紛繁復雜，給中國的審計行業提出了更高的要求和更大的挑戰。注冊會計師出具的審計報告具有獨立性，作用有三：一是鑒證、二是保護、三是證明。但是，我國審計失敗案件的爆發接踵而至，這對注冊會計師的審計能力和審計質量造成了不小的質疑，動搖了社會對會計師事務所專業審計的信任，也引發了一系列的負面影響。所以，本文通過探究國內外學者的理論，以中磊會計師事務所審計失敗為探索對象，剖析了注冊會計師審計失敗的各方緣由，最終提出了應對的防范之法。

關鍵詞：注冊會計師  審計失敗  中磊會計師事務所

目錄

一、引  言5

二、注冊會計師審計失敗原因分析概述6

（一）審計失敗的定義6

（二）審計失敗的識別方法7

（三）審計失敗的影響7

三、中磊會計師事務所注冊會計師審計失敗的原因分析9

（一）中磊會計師事務所簡介9

（二）中磊所審計失敗的案例情況9

（三）中磊所審計失敗的原因分析10

1.銀行存款、應收賬款函證程序缺失10

2.未對重大錯報風險實施恰當審計程序10

3.注冊會計師職業道德缺失13

4.被審計單位股權高度集中13

5.歷來處罰成本較低13

四、防范注冊會計師審計失敗的策略15

（一）提高注冊會計師的專業勝任能力和職業道德素養15

（二）會計師事務所應慎重選擇被審計單位和建立名譽準入原則15

（三）公司應健全獨立董事制度和內部控制制度16

（四）政府應加大刑事處罰力度16

五、結論與展望18

文獻