上市公司審計(jì)中的主要問題及其對(duì)策

內(nèi) 容 摘 要

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國上市公司的數(shù)量在不斷增加，但由于證券市場(chǎng)監(jiān)管力度不嚴(yán)，上市公司水平參差不齊，且部分上市公司為了自身利益等考慮，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行造假；使得上市公司內(nèi)部控制及法律制度方面均存在一些問題。這樣不但阻礙了企業(yè)自身的發(fā)展，而且給投資者帶來了巨大的損失，嚴(yán)重影響資本市場(chǎng)秩序。作為社會(huì)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨著關(guān)聯(lián)交易舞弊行為隱蔽性強(qiáng)、關(guān)系復(fù)雜、類型多樣等多方面的挑戰(zhàn)，使得審計(jì)難度加大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，發(fā)生審計(jì)失敗的可能會(huì)增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師公正、客觀和誠信的形象將遭到社會(huì)公眾尤其是投資者的質(zhì)疑，面臨嚴(yán)重的信任危機(jī)。同時(shí)，我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)水平相對(duì)不高，對(duì)于項(xiàng)目的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)還不足，相關(guān)的審計(jì)程序、方法和技術(shù)還有待提高。

國家作為證券市場(chǎng)秩序的監(jiān)管者，對(duì)我國上市公司審計(jì)制度制定的相關(guān)法律法規(guī)還存在缺陷，主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則還不夠完善，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不完善使得上市公司利用準(zhǔn)則的漏洞進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊等。另外，還需要完善人才選拔途徑， 規(guī)范職業(yè)道德規(guī)則，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)市場(chǎng)的監(jiān)管，完善上市公司的內(nèi)控機(jī)制，完善相關(guān)的法津制度，規(guī)范審計(jì)行業(yè)制度。

基于此本文從上市公司審計(jì)的定義出發(fā)，探討上市公司在審計(jì)中存在的問題，找出這些問題的審計(jì)對(duì)策和監(jiān)管措施。

[關(guān)鍵詞]：上市公司；注冊(cè)會(huì)計(jì)師；審計(jì)；問題；對(duì)策

目       錄

1 引言1

2 目前的問題1

2.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師及事務(wù)所方面存在的問題1

2.1.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德意識(shí)不強(qiáng)2

2.1.2會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組成不合理2

2.1.3注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的控制機(jī)制尚不健全，外部質(zhì)量控制機(jī)制實(shí)踐操作不良2

2.1.4法律監(jiān)管上的不足3

2.2上市公司股權(quán)過于集中3

2.2.1控制權(quán)會(huì)引發(fā)控股股東回避控制權(quán)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)3

2.2.2大股東“一股獨(dú)大”股權(quán)結(jié)構(gòu)的弊端3

2.2.3控制權(quán)集中引發(fā)的內(nèi)部人控制現(xiàn)象4

2.3內(nèi)控制度薄弱，內(nèi)審缺乏獨(dú)立性4

2.3.1內(nèi)部控制運(yùn)用環(huán)境不完善4

2.3.2內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)不合理5

2.3.3內(nèi)部控制信息交流機(jī)制不完善5

2.3.4只注重內(nèi)部控制理論，不重視實(shí)際運(yùn)用效果5

2.3.5公司人員職業(yè)道德水平低、能力差6

2.3.6公司激勵(lì)約束機(jī)制不健全6

 2.3.7內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不完善6

2.4審計(jì)行業(yè)制度不合理7

2.4.1內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性7

2.4.2內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)不健全7

2.4.3內(nèi)部審計(jì)視野較狹窄7

2.4.4審計(jì)技術(shù)方法落后8

2.4.5內(nèi)部審計(jì)的人力資源不足8

2.4.6審計(jì)“八不準(zhǔn)”8

3 相關(guān)解決對(duì)策9

3.1提高上市公司審計(jì)質(zhì)量9

3.1.1堅(jiān)持原則，敢于審計(jì)9

3.1.2把握全局，善于審計(jì)9

3.1.3提高審計(jì)人員的審計(jì)意識(shí)和綜合素質(zhì)9

3.1.4規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所10

3.1.5改進(jìn)審計(jì)方法，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)10

3.1.6積極整合資源，堅(jiān)持科技強(qiáng)審，協(xié)同創(chuàng)新10

3.2完善上市公司的內(nèi)控機(jī)制10

3.2.1優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境10

3.2.2加強(qiáng)公司風(fēng)險(xiǎn)管理11

3.2.3完善內(nèi)部控制體系11

3.2.4強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)管12

3.3借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，制定相關(guān)的會(huì)計(jì)、審計(jì)法規(guī)12

3.3.1基于我國國情推進(jìn)政府會(huì)計(jì)改革，規(guī)范稅務(wù)審計(jì)程序12

3.3.2遵循“基本準(zhǔn)則+具體準(zhǔn)則”的模式構(gòu)建，建立專業(yè)稅務(wù)審計(jì)隊(duì)伍13

3.3.3科學(xué)界定政府會(huì)計(jì)主體范圍13

3.3.4分階段、分層次引入權(quán)責(zé)發(fā)生制14

3.3.5協(xié)調(diào)推進(jìn)中央和地方政府會(huì)計(jì)改革14

4 結(jié)論14

文獻(xiàn)