我國當前個人所得稅征收中的問題與對策

內 容 摘 要

本文較為全面的介紹了我國當前個人所得稅征收中的問題與對策，個人所得稅,是指對個人(即自然人)在中國境內取得的各項應納稅所得額所征收的一種稅。它對維護國家權益,調節個人收入,緩解社會分配不公,增加國家財政收入發揮了積極的作用;是世界各國普遍征收的稅種,特別是經濟發達的國家,個人所得稅在整個稅收中占有非常重要的地位,由于它具有積聚財富和調節收入分配的功能,所以被稱為“經濟穩定器”。    隨著我國經濟的發展和經濟結構的調整,居民收入水平不斷提高,個人所得稅制也逐步暴露出其存在的問題,嚴重制約了個人所得稅的功能和作用,也與我國現階段經濟發展及收入分配結構不相適應。改革與完善我國現行個人所得稅制的呼聲不絕于耳,成為社會各界共同關心的話題。   《中華人民共和國個人所得稅法》自1980年頒布以來,經過1993年、1999年和2005年和2008年四次修訂,適用性比前些年有了定的提高,但其仍然是一部過于寬泛、缺乏可操作性、不能適應社會主義市場經濟發展的法,因此,如何完善該項法律制度是確保我國當前宏觀調控指導下社會經濟發展的重要舉措。   本文對美國、英國、日本、澳大利亞等西方國家個人所得稅制模式的立法和改革進行了介紹,進而分析了我國個人所得稅制模式存在的問題,最后得出了對完善我國個人所得稅稅制模式法律制度的建議。

[關鍵詞]：個人所得稅;稅制模式;稅制改革

目錄

內 容 摘 要3

第一章個人所得稅法概述5

一、 個人所得稅5

二、我國個人所得稅的類型和特點6

(一)個人所得稅的類型6

(二) 個人所得稅的特點6

第二章 目前我國個人所得稅制度存在的問題8

一、稅負不公平8

二、費用扣除上存在缺陷8

三、我國個人所得稅法存在課稅要素上的缺陷9

（一）納稅人9

（二）稅率10

（三）征收對象10

四、征管環節不完善12

（一）個人納稅意識淡薄12

（二）個人所得稅涉及面廣、稅源分散對公民各項所得缺乏有效監控征管缺乏信息支撐13

第三章 完善我國個人所得稅制度的建議14

一、建立合理的稅率結構14

二、完善個人所得稅費用扣除14

（一）費用扣除指數化15

（二）恰當的費用扣除項目15

三、完善征管機制16

（一）堵塞稅收漏洞,加強戶籍管理16

（二）提高納稅人自覺納稅意識16

（三）建立現代化的稅務稽查體系,鎖定稽查重點17

（四）以計算機網絡為依托,實現征管業務網絡化17

結 語18

文獻