我國當前個人所得稅征收中存在的問題與對策

內 容 摘 要

個人所得稅，是指對個人（即自然人）在中國境內取得的各項應納稅所得額所征收的一種稅。它對維護國家權益，調節個人收入，緩解社會分配不公，增加國家財政收入發揮了積極的作用；是世界各國普遍征收的稅種 ，特別是經濟發達的國家，個人所得稅在整個稅收中占有非常重要的地位，由于它具有積聚財富和調節收入分配的功能，所以被稱為“經濟穩定器”。

隨著我國經濟的發展和經濟結構的調整，居民收入水平不斷提高，個人所得稅也逐步暴露出其存在的問題，嚴重制約了個人所得稅的功能和作用，也與我國現階段經濟發展及收入分配結構不相適應。改革與完善我國現行個人所得稅的呼聲不絕于耳，成為社會各界共同關心的話題。

全文以理論分析方法為主。首先以稅收的公平和效率理論為基礎，結合稅收扣除的法律原則，對費用扣除進行分析，為我國的費用扣除制度調整提供了理論依據及參考；其次，運用歸納比較的方法，對國外（地區）的費用扣除制度進行了分析介紹；再次，論證了我國現行個人所得稅費用扣除制度存在的缺陷；最后，本文結合個稅稅制模式的改革，提出調整我國費用扣除制度的相關建議。

關鍵詞：個人所得稅；征收；改革；公平；征稅制度；稅率

目       錄

1個人所得稅概念6

1.1我國個人所得稅6

1.2個人所得稅的類型6

1.2.1分類所得稅制7

1.2.2綜合所得制7

1.2.3混合所得制7

1.3個人所得稅的特點7

1.3.1實行分類所得稅制7

1.3.2個人所得稅指數化8

1.3.3累進稅率與比例稅率并用8

1.3.4自行申報與源泉扣繳結合8

2我國現行個人所得稅存在的問題8

2.1稅制模式問題9

2.1.1不能充分貫徹其立法原則9

2.1.2容易造成合法避稅，征收管理困難，導致稅源流失9

2.1.3現行模式對扣除的規定不合理9

2.2稅基問題10

2.3稅率問題10

2.4納稅意識薄弱，偷逃稅現象嚴重10

3完善個人所得稅的基本思路11

4進一步改革和完善我國個人所得稅的對策11

4.1建立科學合理的個人所得稅制11

4.2建立有效的個人收入監控機制12

4.3建立健全科學合理的費用扣除制度13

4.4基本扣除項目13

4.4.1納稅人年基本免征額13

4.4.2家庭撫養人口扣除額13

4.5帶有政策導向性的特別扣除額或免稅所得13

4.5.1子女教育費特別扣除14

4.5.2不動產投資特別扣除14

4.5.3教師收入免稅所得14

4.5.4稿酬、版稅、演講等收入免稅所得14

4.6合理設計稅率14

4.7完善稅收征管體系15

4.7.1完善個人所得稅“雙向申報”制度15

4.7.2相關單位加強配合15

4.7.3加大個人所得稅稅法宣傳力度15

4.7.4增強公民自覺依法納稅的意識16

文獻