對現行會計準則下非貨幣性資產交易準則的幾點思考

內 容 摘 要

隨著我國貿易的蓬勃發展，在經濟全球化進程不斷加快，國際會計準則的等效和趨同也在加快，要求建立完整的會計準則體系的需求越來越高。財務部發布了會計準則，《企業會計準則第7號—非貨幣性資產交換》。利用非貨幣性交易操作利潤是上市公司常見的“盈余管理”手法。財政部在實施公一年，因為實務操作中出現的諸多問題進行了修改，改變非貨幣性交易的核算原則，修改了換入資產的計價基礎，避免了公允價值的使用，主要采用帳面價值計量，從一定程度上抑制了上市公司利潤操作行為。相隔五年后，再次對準則進行了修改，恢復了公允價值的運用，積極引入國際慣例中對非貨幣性資產交換的會計處理方法，并保留了對非貨幣性資產交易采用帳面價值的規定。非貨幣性交易下公允價值計量可以提高會計信息的相關性和可靠性，采用資產評估的方法以可以確定不活躍于市場的資產的公允價值。我國會計處理規范中依然存在的問題，針對這些問題提出建議，在對此單項準則的分析基礎上，提出的觀點是圍堵式或是反利潤操作式。本文的研究目標是探討公允價值在我國現行市場條件下的可行性問題的基礎上，提出以公允價值作為我國非貨幣性交易準則的計量基礎觀點

[關鍵詞]： 公允價值   帳面價值   非貨幣性資產交易   

目    錄

我國“非貨幣性交易準則”產生和發展的歷史過程……………………… 3

出臺的歷史背和環境………………………………………………………  3

我出非貨幣性交易準則的出臺……………………………………………  4

我國非貨幣性交易準則的修訂……………………………………………  5

我國現行“非貨幣性交易準則”的研究…………………………………   5

（一） 現行準則在實務中的影響…………………………………………………  5

（二） 非貨幣性交易準則的計量基礎……………………………………………  6

（三） 計量…………………………………………………………………………  7

三、  帳面價值作為非貨幣性交易計量基礎的異端……………………………   7

（一） 違背市場經濟下交易的本質………………………………………………  8

（二） 違背非貨幣性交易的目的…………………………………………………  8

（三） 在某些情況下有違謹慎性原則和一致性要求……………………………  8

（四） 存在利潤可操縱空間………………………………………………………  8

四、以公允價值作為非貨幣性交易計量的優弊…………………………………   9

（一） 優勢…………………………………………………………………………  9

（二） 弊端…………………………………………………………………………  9

五、結論……………………………………………………………………………   10

文獻