會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司審計(jì)的原因及風(fēng)險(xiǎn)防范--以欣泰電氣公司審計(jì)失敗為例

內(nèi) 容 摘 要

在我國(guó)大力提倡科技創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的背景下，我國(guó)的資本市場(chǎng)體系日趨完善，世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展呈現(xiàn)出一派欣欣向榮之景。但在世界經(jīng)濟(jì)繁榮的背后，財(cái)務(wù)造假案卻屢見不鮮，各個(gè)國(guó)家，各級(jí)市場(chǎng)無一例外。無論公司以什么樣的手段和方式進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，其動(dòng)機(jī)是好是壞，財(cái)務(wù)造假都是一種違法行為，其實(shí)質(zhì)就是違背法律原則的有目的性的粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的行為。會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德的缺失，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的不力，行業(yè)法制建設(shè)的不完善等等都是引發(fā)財(cái)務(wù)造假的根源因素。

本文首先分析了我國(guó)上市公司審計(jì)失敗的原因、審計(jì)失敗的動(dòng)因及手段，再以創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)退市第一股“欣泰電氣”為例，回顧案例背景，揭露其財(cái)務(wù)造假手段。通過對(duì)欣泰電氣IPO審計(jì)失敗案例的具體分析，發(fā)現(xiàn)欣泰電氣IPO審計(jì)中存在政府部門監(jiān)管不嚴(yán)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師未盡其職、會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制不到位等問題，結(jié)合這些問題，本文從監(jiān)管方、審計(jì)方、被審計(jì)方三個(gè)方面來分析造成欣泰電氣審計(jì)失敗的成因，最后基于對(duì)欣泰電氣審計(jì)失敗案例分析和相關(guān)文獻(xiàn)資料的研究，從監(jiān)管方、審計(jì)方、被審計(jì)方三個(gè)角度來提出防范審計(jì)失敗的一些措施。

關(guān)鍵詞：上市公司  審計(jì)失敗  財(cái)務(wù)造假

目       錄

一、 引言1

（一） 選題背景1

（二） 研究意義3

（三） 研究的思路及方法4

1、 研究思路4

2、 研究方法5

二、 相關(guān)的概念與理論5

（一） 審計(jì)失敗5

1、 審計(jì)失敗的概念5

2、 審計(jì)失敗的危害5

（二） 財(cái)務(wù)舞弊6

1、 財(cái)務(wù)舞弊的概念6

2、 財(cái)務(wù)舞弊的危害7

三、 我國(guó)上市公司審計(jì)失敗原因分析8

（一） 我國(guó)上市公司審計(jì)現(xiàn)狀8

（二） 我國(guó)上市公司審計(jì)失敗的原因9

1、 內(nèi)因9

2、 外因10

（三） 我國(guó)上市公司審計(jì)失敗對(duì)各方面產(chǎn)生的影響11

1、 對(duì)被審計(jì)單位和審計(jì)單位的影響11

2、 對(duì)投資者的影響11

3、 對(duì)證券市場(chǎng)的影響12

4、 對(duì)大眾的影響12

四、 我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊動(dòng)因、手段分析12

（一） 我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)因12

1、 內(nèi)因12

2、 外因13

（二） 我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊常用手段13

1、虛增收入、虛增利潤(rùn)13

2、變更會(huì)計(jì)政策，調(diào)節(jié)利潤(rùn)14

3、掩蓋、虛造交易或事實(shí)14

4、假借關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)14

5、延期確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，偷逃稅款14

五、 欣泰電氣審計(jì)失敗案例分析14

（一） 案例簡(jiǎn)介14

（二） 北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中存在的問題16

1、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未盡其職，缺乏職業(yè)懷疑的態(tài)度。16

2、 未對(duì)數(shù)額巨大的賬款異常予以關(guān)注17

3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制不到位18

4、事務(wù)所未保持獨(dú)立性18

（三） 欣泰電氣公司在審計(jì)過程中存在的問題19

1、其內(nèi)部控制制度無效。19

2、欣泰電氣財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)不高19

六、 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司審計(jì)的防范與總結(jié)20

（一） 上市公司內(nèi)部20

1、建立健全內(nèi)部控制制度20

2、提高本單位財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)20

（二） 會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部審計(jì)單位20

1、謹(jǐn)慎選擇客戶20

2、增強(qiáng)IPO審計(jì)的獨(dú)立性20

3、提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的職業(yè)素質(zhì)修養(yǎng)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)能力21

4、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)各流程程序21

（三） 證監(jiān)會(huì)等外部監(jiān)管部門21

1、完善相關(guān)的法律法規(guī)21

2、提高違法成本21

3、建立營(yíng)造一個(gè)良好的市場(chǎng)環(huán)境22

4、充分發(fā)揮廣大群眾的監(jiān)督作用22

文獻(xiàn)綜述23

文獻(xiàn)