上市公司內部控制中存在的問題及完善對策研究

內 容 摘 要

隨著經濟全球化的演變,社會經濟不斷發展,許多企業為了擴大經營,更好的利用資本市場,陸續加入到上市公司隊伍中,我國也越來越重視上市公司的發展。但隨著"安然"、"世通"、"雷曼兄弟"等事件的發生,信用危機出現了,內部管理開始引起大家的重視;而國內上市公司從早期的"銀廣夏"事件到后來驚爆巨大資金黑幕的"東盛科技"事件,我國上市公司內部管理問題也逐步浮出水面,暴露出內部控制制度不完善、內控系統缺失等問題。

本文以成都華澤鈷鎳材料股份有限公司為樣本，對其內部控制中存在的問題進行了分析，并提出了完善的對策。在了解了該公司的發展歷史、主營業務、股權結構和人員變動等信息后，通過對該公司職權設置、董事會制衡、監督機構、會計控制和審批制度等方面的分析，發現了該公司的癥結所在。結合監管機構對其違規的整改情況，本文認為要從內控制度和實施兩個層面加強上市公司的內部控制，其中包括控制環境、授權審批制度和會計信息系統等多方面。

 [關鍵詞]：內部控制問題；上市公司；對策研究

目       錄

1 公司簡介4

1.1 發展歷史及主營業務簡介4

1.2 股權結構5

1.3 關聯方情況7

1.4 董監高履職情況及人員變動8

1.4.1 外部制衡和內部監管8

1.4.2 高管人事變動9

2 內控失效分析10

2.1 職權設置不合理10

2.1.1 公司規定10

2.1.2 實際操作與證據10

2.1.3 帶來的影響——進一步惡化內控環境11

2.2 董事會制衡效果有限11

2.3 內部監督機構形同虛設13

2.3.1 內部審計機構——監督“力不從心”13

2.3.2 監事會作用難以彰顯13

2.4 會計控制瑕疵信批違規14

2.5 審批制度存在重大缺陷15

2.5.1 審批制度——擔保15

2.5.2 授權審批制度——侵占資金18

3 違規記錄整改情況20

3.1 整改情況分析20

3.2 違規情況整改列示21

4 建議22

4.1 內控制度設計22

4.1.1 控制環境22

4.1.2 授權審批制度23

4.2 內控制度實施層面24

4.2.1 借助社會審計力量，監督內控質量24

4.2.2 有效引入外部治理人25

4.2.3 培育與現代公司治理相容的企業文化26

4.2.4 完善會計信息系統26

文獻