審計風險的問題及其控制要求——基于康美藥業財務造假為例

會計信息對資源配置具有重要作用，財務報表是評價一個公司財務狀況和經營能力的重要依據，投資者大多會依據財務報表做出投資決策，但隨著國民經濟的發展，上市公司為了經濟效益，財務造假事件頻頻發生，會計信息也失去了真實性，這嚴重影響了市場運行，投資者也對此失去了信心。因此，識別和防范上市公司財務造假顯得尤為重要。本文通過文獻綜述先了解財務造假的成因、識別，隨后對財務報表層次、認定層次重大錯報風險與會計事務所風險控制缺陷等方面進行理論梳理，為分析康美藥業財務造假案奠定相關理論基礎，最后通過我國現有的法律法規和借鑒國內外先進經驗，就該風險問題提出自己的建議。

關鍵詞：財務造假；重大錯報；控制策略

 

目錄

1　引言  ……………………………………………………………………　1

1.1  研究的背景和意義  …………………………………………………　1

1.1.1   研究的背景 ………………………………………………………　1

1.1.2   研究的意義 ………………………………………………………　1

1.2  文獻綜述  ……………………………………………………………　2

1.2.1   國外文獻綜述 ……………………………………………………　2

1.2.2   國內文獻綜述 ……………………………………………………　3

2　財務造假相關理論分析  ………………………………………………　4

2.1  相關概念  ……………………………………………………………  4

2.1.1　 審計的含義 ………………………………………………………　4

2.1.2　 財務造假的含義 …………………………………………………  4

2.1.3　 審計風險的含義 …………………………………………………  4

2.2 　財務造假的成因及影響 ……………………………………………  4

3   康美藥業財務造假案例描述及分析 …………………………………  6

3.1   康美藥業基本概況 …………………………………………………  6

3.1.1   康美藥業基本簡介 ………………………………………………  6

3.1.2   康美藥業財務造假案例描述 ……………………………………  6

3.1.3   康美藥業財務造假產生的影響 …………………………………  7

3.2   涉及審計風險因素分析 ……………………………………………  7

3.2.1   財務報表層次審計風險因素 ……………………………………  7

3.2.2   認定層次重大錯報風險因素 ……………………………………  9 

3.2.3   會計師事務所內部控制缺陷 ……………………………………  11

4 上市公司財務報表造假防范對策研究 …………………………………  13

4.1   內部審計防范對策 …………………………………………………  13

4.1.1   提高會計師素質 …………………………………………………  13

4.1.2   健全公司內部監督制度 …………………………………………  13

4.2    外部審計防范對策  ………………………………………………  14

4.2.1   政府部門應改善監管方法 ………………………………………  14

4.2.2   對會計師事務所的建議 …………………………………………  14

4.2.3   對相關利益者的建議 ……………………………………………  14

5  結論  ……………………………………………………………………  15

6  文獻