“營改增”后增值稅稅率的連續調整對工程項目成本效益影響的分析

內 容 摘 要

在我國，建筑行業在市場經濟上占據著重要的地位。在國家深化增值稅改革的大背景下，實施大規模減稅，普惠性減稅與結構性減稅并舉，以降低企業稅收負擔。“營改增”后幾次增值稅稅率的調整對很多企業的會計核算和成本效益都帶來了不同程度的影響，也對市場經濟環境產生了影響。特別是建筑行業，增值稅稅率的下調對建筑業的發票、納稅申報等很多方面都造成了很大改變，對工程項目的成本收益造成不同程度影響。本文通過理論分析結合某建筑企業“中國智能骨干網成都新都項目”的實際稅務情況分析，假設該項目分別處于兩次稅務調整的不同階段，以及項目合同簽訂的不同方式進行對比分析，探究增值稅連續調整對項目成本效益的影響。研究發現，稅率調整對工程項目的成本效益的影響與項目收入與材料成本的比例及其進項結構有者緊密聯系，同時稅率調整會加大項目稅務風險。最后本文針對建筑企業的具體情形和結合建筑業自身的發展特點提出建議。

 [關鍵詞]：增值稅  稅率調整  工程項目  成本效益

目       錄

摘要Ⅰ

AbstractⅡ

目錄Ⅲ

一、引言3

二、 理論分析3

1、 一般計稅項目3

2、 簡易計稅項目4

3、 合同日期4

4、 稅率下調對成本效益的具體影響5

三、 案例簡介6

四、 一般計稅稅率調整分析7

1、第一次稅率調整及對比分析8

2、稅率調整使項目稅務風險顯著增加11

3、第二次稅率調整及對比分析12

五、 假設項目為簡易計稅的對比分析14

六、 工程項目受稅率調整的影響程度不同的因素分析15

七、 結論與建議16

1、結論16

2、建議17

2.1、針對稅率變化，分析進項結構17

2.2、慎選合同方式，項目利潤最大17

2.3、做好各種臺賬，嚴防稅務風險17

2.4、加強對稅務政策的關注與學習17

文獻